ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIUFINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART.
45 USTAWY, DLA INNYCHJEDNOSTEK NIŻ BANKI I ZAKŁADY UBEZPIECZEŃ
W p r o w a d z e n i e d o s p r a w o z d a n i a f i n
a n s o w e g o obejmuje w szczególności:
1) nazwę (firmę) i siedzibę, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz
wskazaniewłaściwego sądu lub innego organu prowadzącego rejestr,
2) wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony,
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym,
4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład
jednostkiwchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne
sprawozdaniafinansowe,
5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu
kontynuowaniadziałalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć
przyszłościoraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania
przez niądziałalności,
6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego
nastąpiłopołączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone
po połączeniuspółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia
(nabycia,łączenia udziałów),
7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów
ipasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzeniasprawozdania
finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawowyboru.
B i l a n s Aktywa
A. A k t y w a t r w a ł e
I. Wartości niematerialne i prawne
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych
2. Wartość firmy
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałea) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)b) budynki,
lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnejc) urządzenia techniczne i maszynyd)
środki transportue) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
1. Od jednostek powiązanych
2. Od pozostałych jednostek
IV. Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
3. Długoterminowe aktywa finansowea) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansoweb) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
4. Inne inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B. A k t y w a o b r o t o w e
I. Zapasy
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
4. Towary
5. Zaliczki na dostawy
II. Należności krótkoterminowe
1. Należności od jednostek powiązanycha) z tytułu dostaw i usług, o okresie
spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcyb) inne
2. Należności od pozostałych jednosteka) z tytułu dostaw i usług, o okresie
spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcyb) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych
i zdrowotnych orazinnych świadczeńc) inned) dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowea) w jednostkach powiązanych
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansoweb) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne krótkoterminowe aktywa finansowec) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne środki pieniężne
- inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresoweA k t y w a r a z e mPasywaA.
K a p i t a ł (f u n d u sz) w ł a s n y
I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)B. Z o b o
w i ą z a n i a i r e z er w y n a z o b o w i ą z a n i a
I. Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowe
- krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednosteka) kredyty i pożyczkib) z tytułu emisji dłużnych
papierów wartościowychc) inne zobowiązania finansowed) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanycha) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcyb) inne
2. Wobec pozostałych jednosteka) kredyty i pożyczkib) z tytułu emisji dłużnych
papierów wartościowychc) inne zobowiązania finansowed) z tytułu dostaw i usług,
o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcye) zaliczki otrzymane na dostawyf) zobowiązania weksloweg)
z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeńh) z tytułu wynagrodzeńi)
inne
3. Fundusze specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe
1. Ujemna wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
- długoterminowe
- krótkoterminoweP a s y w a r a z e mR a c h u n e k z y s k ó w i s
t r a t(wariant kalkulacyjny)A. P r z y c h o d y n e t t o z e s
p r z e d a ż y p r o d u k t ó w, t o w a r ó w im a t e r i a ł ów, w t y
m:
- od jednostek powiązanych
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałówB. K o s z t y s p r z
e d a n y c h p r o d u k t ó w, t o w a r ó w i m a t e r i a ł ó w, w t y
m:
- jednostkom powiązanym
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałówC. Z y s k (s t r a t a) b r u t
t o ze s p r z e d a ż y (A-B)D. K o s z t y s p r z e d a ż yE. K o s z t y
o g ó l n e g o z a r z ą d uF. Z y s k (s t r a t a) z e s p r z e d a ż y
(C-D-E)G. P o z o s t a ł e p r z y c h o d y o p e r a c y j n e
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjneH. P o z o s t a ł e k o s z t y o p e r a c
y j n e
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
I. Z y s k (s t r a t a) z d z i a ł a l n o ś c i o p e r a c y j n e j (F+G-H)J.
P r z y c h o d y f i n a n s o w e
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
- od jednostek powiązanych
II. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. InneK. K o s z t y f i n a n s o w e
I. Odsetki, w tym:
- dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. InneL. Z y s k (s t r a t a) z d z i a ł a l n o ś c i g o s p o d a r c
z e j (I+J-K)M. W y n i k z d a r z e ń n a d z w y c z a j n y c h (M.I. -
M.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajneN. Z y s k (s t r a t a) b r u t t o (L + M)O. P o d
a t e k d o c h o d o w yP. P o z o s t a ł e o b o w i ą z k o w e z m n i
e j s z e n i a z y s k u (z w i ę k s z e n i as t r a t y)R. Z y s k (s t
r a t a) n e t t o (N-O-P)(wariant porównawczy)A. P r z y c h o d y n
e t t o z e s p r z e d a ż y i z r ó w n a n e z n i m i, w t y m:
- od jednostek powiązanych
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartośćujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałówB. K o s z t y d z i a
ł a l n o ś c i o p e r a c y j n e j
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym:
- podatek akcyzowy
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałówC. Z y s k (s t r a t a) z e s
p r z e d a ż y (A-B)D. P o z o s t a ł e p r z y c h o d y o p e r a c y j
n e
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjneE. P o z o s t a ł e k o s z t y o p e r a c y
j n e
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjneF. Z y s k (s t r a t a) z d z i a ł a l n o ś c
i o p e r a c y j n e j (C +D - E)G. P r z y c h o d y f i n a n s o w e
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
- od jednostek powiązanych
II. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. InneH. K o s z t y f i n a n s o w e
I. Odsetki, w tym:
- dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. Inne
I. Z y s k (s t r a t a) z d z i a ł a l n o ś c i g o s p o d a r c z e j (F+G-H)J.
W y n i k z d a r z e ń n a d z w y c z a j n y c h (J.I. - J.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajneK. Z y s k (s t r a t a) b r u t t o (I+/-J)L. P o d
a t e k d o c h o d o w yM. P o z o s t a ł e o b o w i ą z k o w e z m n i
e j s z e n i a z y s k u (z w i ę k s z e n i as t r a t y)N. Z y s k (s t
r a t a) n e t t o (K-L-M)Z e s t a w i e n i e z m i a n w k a p i t a l
e (f u n d u s z u) w ł a s n y m
I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)
- korekty błędów podstawowych
I.a. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach
1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu
1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowegoa) zwiększenie (z tytułu)
- wydania udziałów (emisji akcji)...b) zmniejszenie (z tytułu)
- umorzenia udziałów (akcji)...
1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu
2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu
2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał podstawowya) zwiększenie (z tytułu)...b)
zmniejszenie (z tytułu)...
2.2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na koniec okresu
3. Udziały (akcje) własne na początek okresua) zwiększenieb) zmniejszenie
3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu
4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu
4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowegoa) zwiększenie (z tytułu)
- emisji akcji powyżej wartości nominalnej
- z podziału zysku (ustawowo)
- z podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)...b) zmniejszenie
(z tytułu)
- pokrycia straty...
4.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu
5.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wycenya) zwiększenie (z tytułu)...b)
zmniejszenie (z tytułu)
- zbycia środków trwałych...
5.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu
6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowycha) zwiększenie (z tytułu)...b)
zmniejszenie (z tytułu)...
6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
7.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty błędów podstawowych
7.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektacha) zwiększenie (z
tytułu)
- podziału zysku z lat ubiegłych...b) zmniejszenie (z tytułu)...
7.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
7.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty błędów podstawowych
7.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektacha) zwiększenie (z
tytułu)
- przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia...b) zmniejszenie (z tytułu)...
7.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
7.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
8. Wynik nettoa) zysk nettob) strata nettoc) odpisy z zysku
II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku
(pokryciastraty)R a c h u n e k p r z e p ł y w ó w p i e n i ę ż n y c h(metoda
bezpośrednia)A. P r z e p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z
d z i a ł a l n o ś c i o p e r a c y j n e j
I. Wpływy
1. Sprzedaż
2. Inne wpływy z działalności operacyjnej
II. Wydatki
1. Dostawy i usługi
2. Wynagrodzenia netto
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
5. Inne wydatki operacyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)B. P r z e p
ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a l n o ś c i i n w
e s t y c y j ne j
I. Wpływy
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3. Z aktywów finansowych, w tym:a) w jednostkach powiązanychb) w pozostałych
jednostkach
- zbycie aktywów finansowych
- dywidendy i udziały w zyskach
- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
- odsetki
- inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II. Wydatki
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3. Na aktywa finansowe, w tym:a) w jednostkach powiązanychb) w pozostałych jednostkach
- nabycie aktywów finansowych
- udzielone pożyczki długoterminowe
4. Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)C. P r z e
p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a l n o ś c i f i
n a n s o w e j
I. Wpływy
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowychoraz
dopłat do kapitału
2. Kredyty i pożyczki
3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
4. Inne wpływy finansowe
II. Wydatki
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4. Spłaty kredytów i pożyczek
5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)D. P r z e p
ł y w y p i e n i ę ż n e n e t t o, r a z e m (A.III + B.III + C.III)E. B i
l a n s o w a z m i a n a s t a n u ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h, w tym:
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowychF. Ś r o d k i p
i e n i ę ż n e n a p o c z ą t e k o k r e s uG. Ś r o d k i p i e n i ę ż
n e n a k o n i e c o k r e s u (F + D), w tym:
- o ograniczonej możliwości dysponowania(metoda pośrednia)A. P r z e
p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a l n o ś c i o p
e r a c y j n e j
I. Zysk (strata) netto
II. Korekty razem
1. Amortyzacja
2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
5. Zmiana stanu rezerw
6. Zmiana stanu zapasów
7. Zmiana stanu należności
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
10. Inne korekty
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I + II)B. P r z e
p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a l n o ś c i i n
w e s t y c y j ne j
I. Wpływy
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3. Z aktywów finansowych, w tym:a) w jednostkach powiązanychb) w pozostałych
jednostkach
- zbycie aktywów finansowych
- dywidendy i udziały w zyskach
- spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
- odsetki
- inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II. Wydatki
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
3. Na aktywa finansowe, w tym:a) w jednostkach powiązanychb) w pozostałych jednostkach
- nabycie aktywów finansowych
- udzielone pożyczki długoterminowe
4. Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)C. P r z e
p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a l n o ś c i f i
n a n s o w e j
I. Wpływy
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowychoraz
dopłat do kapitału
2. Kredyty i pożyczki
3. Emisja dłużnych papierów wartościowych
4. Inne wpływy finansowe
II. Wydatki
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4. Spłaty kredytów i pożyczek
5. Wykup dłużnych papierów wartościowych
6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)D. P r z e p
ł y w y p i e n i ę ż n e n e t t o r a z e m (A.III + B.III + C.III)E. B i
l a n s o w a z m i a n a s t a n u ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h, w tym
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowychF. Ś r o d k i p
i e n i ę ż n e n a p o c z ą t e k o k r e s uG. Ś r o d k i p i e n i ę ż
n e n a k o n i e c o k r e s u (F + D), w tym
- o ograniczonej możliwości dysponowaniaD o d a t k o w e i n f o r m a c
j e i o b j a ś n i e n i aobejmują w szczególności:
1.
1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartościniematerialnych
i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stantych aktywów na
początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu:aktualizacji wartości,
nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy,a dla majątku amortyzowanego
- podobne przedstawienie stanów i tytułów zmiandotychczasowej amortyzacji lub
umorzenia,
2) wartość gruntów użytkowanych wieczyście,
3) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych,używanych
na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułuumów leasingu,
4) zobowiązania wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego
z tytułuuzyskania prawa własności budynków i budowli,
5) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości
nominalnejsubskrybowanych akcji, w tym uprzywilejowanych,
6) stan na początek roku obrotowego, zwiększenia i wykorzystanie oraz stan końcowykapitałów
(funduszy) zapasowych i rezerwowych, o ile jednostka nie sporządza zestawieniazmian
w kapitale (funduszu) własnym,
7) propozycje co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
8) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego,zwiększeniach,
wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym,
9) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na
początekroku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie
nakoniec roku obrotowego,
10) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym
oddnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:a) do 1 roku,b) powyżej
1 roku do 3 lat,c) powyżej 3 do 5 lat,d) powyżej 5 lat,
11) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych,
12) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki (ze wskazaniem
jegorodzaju),
13) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone przez jednostkę gwarancjei
poręczenia, także wekslowe; odrębnie należy wykazać informacjedotyczące gwarancji
i poręczeń wobec jednostek powiązanych.
2.
1) strukturę rzeczową (rodzaje działalności) i terytorialną (kraj, eksport)
przychodównetto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów,
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe,
3) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów,
4) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w
rokuobrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym,
5) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem
dochodowymod wyniku finansowego (zysku, straty) brutto,
6) w przypadku jednostek, które sporządzają rachunek zysków i strat w wariancie
kalkulacyjnym,dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby oraz
okosztach rodzajowych:a) amortyzacji,b) zużycia materiałów i energii,c) usług
obcych,d) podatków i opłat,e) wynagrodzeń,f) ubezpieczeń i innych świadczeń,g)
pozostałych kosztów rodzajowych,
7) koszt wytworzenia środków trwałych w budowie; w tym odsetki oraz skapitalizowaneróżnice
kursowe od zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania,
8) poniesione w ostatnim roku i planowane na następny rok nakłady na niefinansoweaktywa
trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady naochronę środowiska,
9) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych, z podziałem na losowe i pozostałe,
10) podatek dochodowy od wyniku na operacjach nadzwyczajnych;
2a. Dla pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat, wyrażonych w walutach
obcych - kursyprzyjęte do ich wyceny;
3. Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów
pieniężnych,a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest
metodąbezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnychnetto
z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadkuróżnic
pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych
pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych, należy wyjaśnić ichprzyczyny;
4. Informacje o:
1) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe,
2) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnychosobom
wchodzącym w skład organów zarządzających i nadzorujących spółekhandlowych (dla
każdej grupy osobno),
3) pożyczkach i świadczeniach o podobnym charakterze udzielonych osobom wchodzącymw
skład organów zarządzających i nadzorujących spółek handlowych (dlakażdej grupy
osobno), ze wskazaniem warunków oprocentowania i terminów spłaty;
5.
1) informacje o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych ujętych w sprawozdaniufinansowym
roku obrotowego,
2) informacje o znaczących zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym,
a nieuwzględnionychw sprawozdaniu finansowym,
3) przedstawienie dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości,w
tym metod wyceny oraz zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego,jeżeli
wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansowąi wynik finansowy
jednostki, ich przyczyny i spowodowaną zmianami kwotę wynikufinansowego oraz
zmian w kapitale (funduszu) własnym,
4) informacje liczbowe zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowegoza
rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy;
6.
1) informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji,
wtym:a) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,b) procentowym
udziale,c) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałychoraz
wartości niematerialnych i prawnych,d) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby
przedsięwzięcia lub zakupu używanychrzeczowych składników aktywów trwałych,e)
części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,f) przychodach uzyskanych ze wspólnego
przedsięwzięcia i kosztach z nimizwiązanych,g) zobowiązaniach warunkowych i
inwestycyjnych dotyczących wspólnegoprzedsięwzięcia,
2) informacje o transakcjach z jednostkami powiązanymi,
3) wykaz spółek (nazwa, siedziba), w których jednostka posiada co najmniej 20%udziałów
w kapitale lub ogólnej liczbie głosów w organie stanowiącym spółki;wykaz ten
powinien zawierać także informacje o procencie udziałów i stopniuudziału w zarządzaniu
oraz o zysku lub stracie netto tych spółek za ostatni rok obrotowy,
4) jeżeli jednostka nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
korzystającze zwolnienia lub wyłączeń, informacje o:a) podstawie prawnej wraz
z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji,b) nazwie i siedzibie jednostki
sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowena wyższym szczeblu grupy
kapitałowej oraz miejscu jego publikacji,c) podstawowych wskaźnikach ekonomiczno
- finansowych, charakteryzującychdziałalność jednostek powiązanych w danym i
ubiegłym roku obrotowym, takichjak:
- wartość przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałóworaz
przychodów finansowych,
- wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem nagrupy,
- wartość aktywów trwałych,
- przeciętne roczne zatrudnienie;
5) informacje o:a) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane
sprawozdanie finansowena najwyższym szczeblu grupy kapitałowej, w której skład
wchodzispółka jako jednostka zależna,b) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej
skonsolidowane sprawozdanie finansowena najniższym szczeblu grupy kapitałowej,
w skład której wchodzispółka jako jednostka zależna, należącej jednocześnie
do grupy kapitałowej,o której mowa w lit. a);
7. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego
nastąpiłopołączenie:
1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:a) nazwę (firmę) i opis
przedmiotu działalności spółki przejętej,b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj
udziałów (akcji) wyemitowanych w celupołączenia,c) cenę przejęcia, wartość aktywów
netto według wartości godziwej spółki przejętejna dzień połączenia, wartość
firmy lub ujemnej wartości firmy i opis zasadjej amortyzacji,
2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:a) nazwy (firmy)
i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączeniazostały wykreślone
z rejestru,b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych
w celupołączenia,c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach
własnych połączonychspółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego
nastąpiłopołączenie, do dnia połączenia;
8. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności,opis
tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie,czy
sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinnazawierać
również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę działańmających
na celu eliminację niepewności;
9. W przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny
sposóbwpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy
jednostki, należyujawnić te informacje.
1 Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji
wdrożenia następujących dyrektyw Wspólnot Europejskich:
1) dyrektywy 2001/65/WE z dnia 27 września 2001 r. zmieniającej dyrektywy
78/660/EWG,
83/349/EWG oraz 86/635/EWG w zakresie zasad oceny rocznych i skonsolidowanych
sprawozdańfinansowych niektórych rodzajów spółek a także banków oraz
innych instytucji finansowych(Dz.Urz. WE L 283 z 27.10.2001),
2) dyrektywy 2003/38/WE z dnia 13 maja 2003 r. zmieniającej dyrektywę
78/660/EWG w sprawierocznych sprawozdań finansowych niektórych rodzajów
spółek w odniesieniu do kwot wyrażonychw euro (Dz.Urz. WE L 120 z 15.05.2003),
3) dyrektywy 2003/51/WE z dnia 18 czerwca 2003 r. zmieniającej dyrektywy
78/660/EWG,
83/349/EWG, 86/635/EWG oraz 91/674/EWG w sprawie rocznych i skonsolidowanych
sprawozdańfinansowych niektórych rodzajów spółek, banków i innych instytucji
finansowych orazzakładów ubezpieczeń (Dz.Urz. WE L 178 z 17.07.2003).Dane
dotyczące ogłoszenia aktów prawa Unii Europejskiej, zamieszczone w niniejszej
ustawie - zdniem uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w
Unii Europejskiej - dotyczą ogłoszeniatych aktów w Dzienniku Urzędowym
Unii Europejskiej - wydanie specjalne.