2007-10-31 07:47

Nowe limity podatkowe na 2008 rok

Autor: Marzena Migatulska-Jacko

Ale nie we wszystkich przypadkach ustalenie wartości granicznych odbędzie się wg dotychczasowych zasad. Zwolnienie podmiotowe w VAT oraz limit przychodów w podatku ryczałtowym uzyskają w 2008 roku zupełnie inny wymiar.

Dokładną wartość limitów na przyszły rok obliczyliśmy w oparciu o znane już kursy euro z końca września i początku października br.

Limity sprzedaży u małego podatnika

Mali podatnicy, zgodnie z ustawą o podatku VAT, mogą przejść na kwartalne rozliczenia VAT albo wybrać metodę kasową rozliczeń.

Definicja małego podatnika znajduje się w słowniczku ustawowym.

I tak, zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług za małego podatnika uważa się podatnika podatku od towarów i usług:

1. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro,
2. prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

Zgodnie z instrukcją zawartą w przytoczonej definicji, limity małego podatnika przeliczyć należy na złotówki posługując się średnim kursem NBP z 1 października 2007 roku.

UWAGA! W 2008 roku dotychczasowy limit 10 000 euro dotyczący zwolnienia podmiotowego zostanie ustalony w okrągłej kwocie 50 000 zł i nie będzie już podawany w euro.

Taką zmianę przyniosła ostatnia nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1382).

PIT

Pojęcie małego podatnika występuje również na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o:

małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

Limit przychodów obligujący do założenia ksiąg rachunkowych

Zgodnie z art. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości przepisy ustawy stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Polski:

• - osób fizycznych
• - spółek cywilnych osób fizycznych
• - spółek jawnych osób fizycznych oraz
• - spółek partnerskich

jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 000 euro.

Art. 3 ust. 3 ustawy podaje sposób przeliczenia ww. limitu. Otóż wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ustalonym przez NBP, na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy.

RYCZAŁT

Limit przychodów do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Podatnicy na ryczałcie muszą pamiętać, iż od 1 stycznia 2008 roku niemal o połowę maleje limit przychodów uprawniający do rozliczania się w tym podatku.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w art. 6 mówi, iż podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1 ustawy, jeżeli:

w roku poprzedzającym rok podatkowy:

1. uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro (dotychczas 250 tys. euro) , lub
2. uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro (dotychczas 250 tys. euro).

A w myśl art. 4 - kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy.

Limit przychodów do opodatkowania ryczałtem - kwartalnie

Zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - podatnicy mogą rozliczać ryczałt w okresach kwartalnych.

Takie uproszczenie mogą stosować wyłącznie podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.

Limit rocznych przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy

Niską, 8,5 proc. stawkę podatku mogą płacić osoby uzyskujące przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze - ale do limitu przychodów w kwocie 4000 euro.

Od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 proc. przychodów (art. 12 ustawy)