Na skróty
Money.plFirmaWiadomościKapitałLeasing operacyjny a leasing finansowy
2006-12-14 13:39

Leasing operacyjny a leasing finansowy

Autor: Arkadiusz Czarkowski


W aktualnej przepisach o rachunkowości i o podatkach można wyróżnić dwa rodzaje leasingu: leasing finansowy i leasing operacyjny

Wybór formy leasingu zależy oczywiście od korzystającego, jego aktualnych potrzeb w zakresie rozliczania kosztów podatkowych oraz przewidywanego okresu korzystania z przedmiotu leasingu.

Leasing operacyjny to rodzaj leasingu, w którym przedmiot leasingu ZOBACZ TAKŻE:

Leasing - poradnik przedsiębiorcy
zaliczany jest do składników majątkowych leasingodawcy, na nim też spoczywa obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Raty leasingowe, wraz z opłatą wstępną, stanowią koszt uzyskania przychodu dla leasingobiorcy. Podatek VAT doliczany jest do każdej raty leasingowej. W przypadku leasingu operacyjnego leasingobiorca ma prawo wykupić przedmiot leasingu po upłynięciu okresu umowy leasingu.

Leasing finansowy to rodzaj leasingu, w którym nie cała rata leasingowa, lecz tylko jej część odsetkowa, stanowi koszt uzyskania przychodu leasingobiorcy. W przypadku tej formy finansowania przedmiot leasingu zalicza się do składników majątkowych leasingobiorcy, a zatem to leasingobiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych, które wraz z częścią odsetkową rat leasingowych zalicza do kosztów uzyskania przychodu. VAT płatny jest w całości z góry przy pierwszej racie leasingowej po dokonaniu odbioru przedmiotu. W leasingu finansowym nie ma wykupu. Klient staje się właścicielem przedmiotu wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej.

PORÓWNANIE LEASINGU OPERACYJNEGO I FINANSOWEGO
Cecha Leasing operacyjny Leasing finansowy
Okres leasingu dłuższy niż 40% czasu amortyzacji przedmiotu. Max. 60 miesięcy Min. 12 miesięcy Max. 60 miesięcy
Amortyzacja po stronie leasingodawcy po stronie leasingobiorcy
Koszt uzyskania przychodu Leasingobiorca zalicza w koszty raty leasingowy netto wraz z opłatą wstępną leasingobiorca zalicza w koszty amortyzację oraz część odsetkową rat leasingowych
Podatek VAT doliczany do każdej raty leasingowej płatny w całości z góry wraz z pierwszą ratą leasingową, po odbiorze przedmiotu leasingu
Wykup zależny od stawki amortyzacji i okresu wykupu nie istnieje (0%) - wraz z ostatnią ratą przedmiot staje się własnością leasingobiorcy

 

Podstawową różnicą między leasingiem finansowym a leasingiem operacyjnym jest uprawnienie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ma to zasadniczy wpływ na wysokość kosztów podatkowych stron umowy leasingu.

Przeważnie z uwagi na niższe koszty początkowe (czyli mniejsze zaangażowanie wkładu własnego) przedsiębiorcy zdecydowanie chętniej wybierają leasing operacyjny - średnio zawieranych jest tak ok. 85% wszystkich umów leasingowych. Pozostałe 15% to umowy zawierane na leasing finansowy, przy których cały VAT od środka trwałego należy uiścić z góry, dlatego na tę formę leasingu decydują się z reguły duże korporacje, które posiadają więcej gotówki.

W przypadku, gdy przewidywany okres używania przedmiotu leasingu jest stosunkowo krótki, wówczas zalecaną formą jest leasing operacyjny. Taka forma pozwala na zwiększenie bieżących kosztów uzyskania przychodów, a przez to zmniejszenie podstawy opodatkowania o poniesione koszty rat leasingowych w okresie trwania umowy. Inaczej jest w leasingu finansowym, gdzie okres ten uzależniony jest od okresu amortyzacji danego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, przewidzianego przez przepisy podatkowe. Leasingobiorca może dokonywać jedynie odpisów amortyzacyjnych w stałej wysokości wynikającej z przepisów podatkowych, bez względu na to, jaka była faktyczna wysokość 7opłat leasingowych w danym roku podatkowym.

Przykład

Leasingujemy samochód osobowy o wartości brutto 72 000 zł (59 061,39 zł netto + 12 983,61 VAT). Możemy odliczyć maksymalnie 60% VAT-u, ale nie więcej niż

6 000 zł. Ponieważ w naszym przykładzie 60% VAT-u to 7 790,17 zł dlatego możemy odliczyć maksymalnie tylko 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł. 36 x 3,070% = 36 x 2 210,4 zł (1 811,80 netto + 398,60 VAT) odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 239,16 zł i tak aż do 25. raty. W 26 racie odliczamy pozostałe do sumy 6 000, czyli 21 zł. Od 27 do 36 - całe raty wrzucamy w koszty. 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 111,52% 80294,40 zł
36 10% czyli 7 200 zł (5 901 netto + 1298,36 VAT. Odliczamy 60% VAT, czyli 779,02 zł. 36 x 2,773% = 36 x 1 996,56 zł = 1 636,52 netto + 360,04 VAT. Odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 216,02 zł, aż do 24 raty. W 25 racie odliczamy 36,50 zł. Pozostałe raty wrzucamy w koszty 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 110,828% = 79 796,16 zł

Przykładowy leasing finansowy:

Cały VAT, czyli 12 983,61 zł płacimy z góry i od razu odliczamy maksymalną kwotę - 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł.

36 x 3,096% = 36 x 2 229,12 zł

Tylko część odsetkowa raty jest kosztem

0% 111,456% 80248,32 zł
36

10% czyli

7 200 zł

36 x 2,798% = 36 x 2 014,56 zł

Tylko część odsetkowa raty jest kosztem

0% 110,728% = 79 724,16 zł


Pochwal się na swojej stronie,
że czytasz Money.pl
Przejdź do kalulatorów Money.pl.
Drukuj ten artykuł.
Czytam Money.pl


2012-05-18 14:35:59 80.72.35.* | Gumbas5000
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [0]
Błąd w artykule zgłoszony w 2009 roku, do dzisiaj nie poprawiony. Porażka :-)
2009-05-27 16:31:37 82.210.190.* | tymczasowy gosc
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [0]
w drugiej tabeli jest bledny tytul: przyklad leasingu operacujnego przy czym powinine byc finansowy.
2009-01-25 19:36:42 83.30.193.* | rj
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [1]
Niestety mały bład. Podał Pan ze max okres leasingu operacyjnego to 60 miesiecy.
Nieprawda, w przypadky leasingu operacyjnego nieruchomosci okres ten musi wynosic conajmniej 10 lat
2009-03-16 11:41:28 83.19.201.* | poloness9@wp.pl
Trzeba się cieszyć, ze w ogóle ktos podał przykłady. A błąd jest w conajmniej a nie w porównaniu.
Podobne wiadomości
Samochód osobowy w firmie. Jak sfinansować inwestycję? Samochód osobowy w firmie. Jak sfinansować inwestycję?
Zakup auta nowego czy używanego? Jeśli używane, to jak długo? Diesel czy benzyna? Kredyt czy leasing? A może własna gotówka? Oto odpowiedzi.

Polecamy produkty dla firm

PRZYDATNE LINKI

Prowadzisz firmę? Doradzą ci jak obniżyć rachunki za prąd Prowadzisz firmę? Doradzą ci jak obniżyć rachunki za prąd
Dziesięć podmiotów z całej Polski będzie świadczyć bezpłatną usługę doradztwa energetycznego dla mikro i małych firm.