Na skróty
Money.plFirmaWiadomościKapitałLeasing operacyjny a leasing finansowy
2006-12-14 13:39

Leasing operacyjny a leasing finansowy

Autor: Arkadiusz Czarkowski


W aktualnej przepisach o rachunkowości i o podatkach można wyróżnić dwa rodzaje leasingu: leasing finansowy i leasing operacyjny

Wybór formy leasingu zależy oczywiście od korzystającego, jego aktualnych potrzeb w zakresie rozliczania kosztów podatkowych oraz przewidywanego okresu korzystania z przedmiotu leasingu.

Leasing operacyjny to rodzaj leasingu, w którym przedmiot leasingu ZOBACZ TAKŻE:

Leasing - poradnik przedsiębiorcy
zaliczany jest do składników majątkowych leasingodawcy, na nim też spoczywa obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Raty leasingowe, wraz z opłatą wstępną, stanowią koszt uzyskania przychodu dla leasingobiorcy. Podatek VAT doliczany jest do każdej raty leasingowej. W przypadku leasingu operacyjnego leasingobiorca ma prawo wykupić przedmiot leasingu po upłynięciu okresu umowy leasingu.

Leasing finansowy to rodzaj leasingu, w którym nie cała rata leasingowa, lecz tylko jej część odsetkowa, stanowi koszt uzyskania przychodu leasingobiorcy. W przypadku tej formy finansowania przedmiot leasingu zalicza się do składników majątkowych leasingobiorcy, a zatem to leasingobiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych, które wraz z częścią odsetkową rat leasingowych zalicza do kosztów uzyskania przychodu. VAT płatny jest w całości z góry przy pierwszej racie leasingowej po dokonaniu odbioru przedmiotu. W leasingu finansowym nie ma wykupu. Klient staje się właścicielem przedmiotu wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej.

PORÓWNANIE LEASINGU OPERACYJNEGO I FINANSOWEGO
Cecha Leasing operacyjny Leasing finansowy
Okres leasingu dłuższy niż 40% czasu amortyzacji przedmiotu. Max. 60 miesięcy Min. 12 miesięcy Max. 60 miesięcy
Amortyzacja po stronie leasingodawcy po stronie leasingobiorcy
Koszt uzyskania przychodu Leasingobiorca zalicza w koszty raty leasingowy netto wraz z opłatą wstępną leasingobiorca zalicza w koszty amortyzację oraz część odsetkową rat leasingowych
Podatek VAT doliczany do każdej raty leasingowej płatny w całości z góry wraz z pierwszą ratą leasingową, po odbiorze przedmiotu leasingu
Wykup zależny od stawki amortyzacji i okresu wykupu nie istnieje (0%) - wraz z ostatnią ratą przedmiot staje się własnością leasingobiorcy

 

Podstawową różnicą między leasingiem finansowym a leasingiem operacyjnym jest uprawnienie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ma to zasadniczy wpływ na wysokość kosztów podatkowych stron umowy leasingu.

Przeważnie z uwagi na niższe koszty początkowe (czyli mniejsze zaangażowanie wkładu własnego) przedsiębiorcy zdecydowanie chętniej wybierają leasing operacyjny - średnio zawieranych jest tak ok. 85% wszystkich umów leasingowych. Pozostałe 15% to umowy zawierane na leasing finansowy, przy których cały VAT od środka trwałego należy uiścić z góry, dlatego na tę formę leasingu decydują się z reguły duże korporacje, które posiadają więcej gotówki.

W przypadku, gdy przewidywany okres używania przedmiotu leasingu jest stosunkowo krótki, wówczas zalecaną formą jest leasing operacyjny. Taka forma pozwala na zwiększenie bieżących kosztów uzyskania przychodów, a przez to zmniejszenie podstawy opodatkowania o poniesione koszty rat leasingowych w okresie trwania umowy. Inaczej jest w leasingu finansowym, gdzie okres ten uzależniony jest od okresu amortyzacji danego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, przewidzianego przez przepisy podatkowe. Leasingobiorca może dokonywać jedynie odpisów amortyzacyjnych w stałej wysokości wynikającej z przepisów podatkowych, bez względu na to, jaka była faktyczna wysokość 7opłat leasingowych w danym roku podatkowym.

Przykład

Leasingujemy samochód osobowy o wartości brutto 72 000 zł (59 061,39 zł netto + 12 983,61 VAT). Możemy odliczyć maksymalnie 60% VAT-u, ale nie więcej niż

6 000 zł. Ponieważ w naszym przykładzie 60% VAT-u to 7 790,17 zł dlatego możemy odliczyć maksymalnie tylko 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł. 36 x 3,070% = 36 x 2 210,4 zł (1 811,80 netto + 398,60 VAT) odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 239,16 zł i tak aż do 25. raty. W 26 racie odliczamy pozostałe do sumy 6 000, czyli 21 zł. Od 27 do 36 - całe raty wrzucamy w koszty. 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 111,52% 80294,40 zł
36 10% czyli 7 200 zł (5 901 netto + 1298,36 VAT. Odliczamy 60% VAT, czyli 779,02 zł. 36 x 2,773% = 36 x 1 996,56 zł = 1 636,52 netto + 360,04 VAT. Odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 216,02 zł, aż do 24 raty. W 25 racie odliczamy 36,50 zł. Pozostałe raty wrzucamy w koszty 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 110,828% = 79 796,16 zł

Przykładowy leasing finansowy:

Cały VAT, czyli 12 983,61 zł płacimy z góry i od razu odliczamy maksymalną kwotę - 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł.

36 x 3,096% = 36 x 2 229,12 zł

Tylko część odsetkowa raty jest kosztem

0% 111,456% 80248,32 zł
36

10% czyli

7 200 zł

36 x 2,798% = 36 x 2 014,56 zł

Tylko część odsetkowa raty jest kosztem

0% 110,728% = 79 724,16 zł


Pochwal się na swojej stronie,
że czytasz Money.pl
Przejdź do kalulatorów Money.pl.
Drukuj ten artykuł.
Czytam Money.pl


2012-05-18 14:35:59 80.72.35.* | Gumbas5000
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [0]
Błąd w artykule zgłoszony w 2009 roku, do dzisiaj nie poprawiony. Porażka :-)
2009-05-27 16:31:37 82.210.190.* | tymczasowy gosc
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [0]
w drugiej tabeli jest bledny tytul: przyklad leasingu operacujnego przy czym powinine byc finansowy.
2009-01-25 19:36:42 83.30.193.* | rj
Re: Leasing operacyjny a leasing finansowy [1]
Niestety mały bład. Podał Pan ze max okres leasingu operacyjnego to 60 miesiecy.
Nieprawda, w przypadky leasingu operacyjnego nieruchomosci okres ten musi wynosic conajmniej 10 lat
2009-03-16 11:41:28 83.19.201.* | poloness9@wp.pl
Trzeba się cieszyć, ze w ogóle ktos podał przykłady. A błąd jest w conajmniej a nie w porównaniu.
Podobne wiadomości
Odsetki od niespłaconego leasingu. Kiedy są kosztem uzyskania przychodu? Odsetki od niespłaconego leasingu. Kiedy są kosztem uzyskania przychodu?
Zobacz, z czym nie możesz ich pomylić.

Polecamy produkty dla firm

PRZYDATNE LINKI

Jakie informacje na pieczątce, stronie internetowej i papierze firmowym? Jakie informacje na pieczątce, stronie internetowej i papierze firmowym?
Zobacz co, zgodnie z przepisami, powinno się tam znaleźć.