Podatek VAT w leasingu

Podatek VAT w leasingu

Zasady opodatkowania podatkiem VAT

Ustawa o podatku VAT rozróżnia dwa typy transakcji leasingowych i ustala dla nich dwie, różne zasady naliczania podatku VAT. Zgodnie z ww. ustawą leasing operacyjny traktowany jest jako świadczenie usług, natomiast leasing finansowy – jako dostawa towarów. Podatek VAT od transakcji leasingowych rozliczany jest na zasadach ogólnych i podlega rozliczeniu z podatkiem naliczonym w firmie Korzystającego.

Leasing operacyjny – świadczenie usług

• Podatek VAT doliczany jest do każdej płatności leasingowej w momencie jej wymagalności.
• Stawka podatku wynosi 23% bez względu na stawkę podatku VAT zastosowaną przy zakupie przedmiotu leasingu.
• Dla każdej płatności leasingowej (udział własny, opłata manipulacyjna, rata leasingowa) wystawiana jest faktura VAT.

Leasing finansowy – dostawa towarów

• Podatek VAT naliczany jest z góry od sumy wszystkich płatności leasingowych.
• Stawka podatku VAT dla leasingu jest tożsama ze stawką zastosowaną przy zakupie przedmiotu leasingu (23% lub 8%).
• Po przekazaniu przedmiotu leasingu do użytkowania wystawiana jest przez Finansującego jedna faktura VAT na sumę płatności leasingowych. VAT jest uiszczany przez Korzystającego jednorazowo i rozliczany na zasadach ogólnych. W dalszym okresie trwania umowy, Finansujący wystawia noty odsetkowe opiewające na wartość raty leasingowej netto (bez VAT).

Leasing samochodów osobowych

W przypadku leasingu samochodów osobowych rozliczenie podatku VAT dokonywane jest na odrębnych zasadach. Rozliczeniu podlega 60% kwoty podatku naliczonego od raty leasingowej lub innych płatności wynikających z zawartej umowy. Suma odliczeń dotycząca jednego samochodu nie może przekroczyć kwoty 6.000 PLN.

Jeżeli po zakończeniu umowy leasingu Korzystający decyduje się na wykup użytkowanego wcześniej samochodu, wówczas przysługuje mu nowy limit odliczenia podatku VAT. Wynika to z faktu, że umowa kupna-sprzedaży jest traktowana przez organy podatkowe, jako odrębna umowa w stosunku do umowy leasingu. W tym przypadku Korzystający ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej wykup, w wysokości 60% kwoty podatku naliczonego nie więcej niż 6.000 PLN.

W przypadku samochodów osobowych o wartości przekraczającej 20 tys. EUR stosowane są odrębne przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodów.

W trakcie trwania umowy leasingu odpisy amortyzacyjne (dokonywane przez Finansującego w leasingu operacyjnym i przez Korzystającego w leasingu finansowym) mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów tylko w części nie przekraczającej 20 tys. EUR. Odpisów amortyzacyjnych od części wartości pojazdu przewyższającej równowartość 20 tys. EUR, do tych kosztów zaliczyć nie można. W określonych przypadkach stosowane mogą być inne metody amortyzacji i tzw. indywidualne stawki amortyzacji. Jednocześnie podobna zasada stosowana jest w przypadku składek ubezpieczeniowych. Składka ubezpieczenia jest kosztem uzyskania przychodów jedynie w części nie przekraczającej 20 tys. EUR, pozostała kwoty nie może być zaliczona do tych kosztów.

Dostawcą treści jest ING Leasing