Kwota zmniejszająca podatek dotyczy osób, które rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Są jednak pewne ograniczenia i warunki, które trzeba w tym celu spełnić.
Kwota zmniejszająca podatek – kto jest uprawniony?
Podatek progresywny, czyli podatek dochodowy od osób fizycznych, pozwala na uwzględnienie kwoty zmniejszającej podatek. Korzystają z niej więc osoby, które prowadzą działalność gospodarczą i z urzędem skarbowym rozliczają się na zasadach ogólnych. Nie mogą z niej skorzystać osoby, które rozliczają w oparciu o podatek liniowy, kartę podatkową lub ryczałt od przychodów.
Kwota zmniejszająca podatek – pracodawca
Pracodawca także jest podmiotem zobligowanym do odliczania kwoty zmniejszającej podatek. Dzieje się tak przy wyliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy. Powinien on wówczas odliczyć proporcjonalnie 1/12 tej kwoty. Aby jednak tak zrobić, pracownik musi dostarczyć pracodawcy oświadczenie PIT-2. Zawiera ono stwierdzenie, że pracownik spełnia określone warunki. Warunki te to zgodnie z ustawą:
- brak otrzymywania emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
- brak dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
- brak świadczeń pieniężnych od organów zatrudnienia ani od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
- brak dochodów, od których należy opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3.
W przypadku, gdy chociaż jedna z powyższych przesłanek nie jest spełniona, wówczas nie można skorzystać z kwoty zmniejszającej podatek.
Pracownik prowadzący działalność gospodarczą
Obecnie często spotyka się sytuację, w której osoba zatrudniona na etat jednocześnie prowadzi także działalność gospodarczą. Wówczas podatnik ma obowiązek uwzględnienia kwoty zmniejszającej podatek jedynie z powodu prowadzonej przez siebie działalności.
Prawo do kwoty zmniejszającej podatek nie może się dublować, przysługuje każdemu tylko raz. Dlatego wówczas pracownik w swoim zakładzie pracy jest zobowiązany do rezygnacji z prawa do odliczeń przy wyliczeniu zadatku na podatek dochodowy. Nie ma określonej regulacji co do wyglądu takiego oświadczenia. Powinno się je jednak złożyć na piśmie.
Pracownik, który jednocześnie jest też przedsiębiorcą i rozlicza się na zasadach ogólnych, może po zakończeniu się roku podatkowego rozliczyć z uzyskanych obu źródeł na jednym formularzu PIT-36.
Wysokość kwoty zmniejszającej podatek
Kwota zmniejszająca podatek została zmieniona wraz z wejściem w życie w 2017 roku nowelizacji ustawy o PIT. Od tego czasu jest ona zależna od osiągniętego dochodu i każdego roku może mieć inną wysokość.
W 2018 roku w przypadku podatników, których dochody nie przekroczyły kwoty 85 528 złotych, kwota zmniejszająca podatek to 556,02 zł rocznie. W przypadku osób, które uzyskały wyższy dochód, nie ma możliwości odliczania kwoty zmniejszającej podatek. To wyliczenie jest istotne przy wypełnianiu rocznego rozliczenia podatku PIT.