Co zrobić, żeby odliczać VAT?
W celu odliczania podatku VAT przede wszystkim należy być zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT w urzędzie skarbowym. Dokonuje się tego na formularzu VAT-R.
Odliczanie VAT i prawo do niego ma ścisły związek z wykonywanymi przez podatnika i opodatkowanymi czynnościami. W związku z tym przedsiębiorca powinien dokładnie zakwalifikować zakup do konkretnych czynności, które pozwalają mu na prowadzenie firmy.
Gdy zakupione towary lub usługi służą do celów wykonywania czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia należnego podatku, jak i tych czynności, w stosunku do których podatnik nie ma takiego prawa, obowiązuje możliwość częściowego odliczenia podatku VAT. Niech przykładem będzie sprzedaż telefoniczna towarów nowych i używanych. Towary nowe są oczywiście objęte jakąś wysokością podatku VAT. Natomiast towary z drugiej ręki są zwolnione z podatku VAT. Wówczas przedsiębiorca z kosztów ponoszonych przez siebie na rozmowy telefoniczne musi wyodrębnić te, które wykonano w celu sprzedaży opodatkowanej.
Jednak takie zadanie, jak nietrudno się domyślić, jest bardzo trudne. Dlatego w ustawie o VAT przewidziano zapis, że podatnik może obniżyć wysokość należnego podatku o część kwoty, którą można w sposób proporcjonalny przypisać czynnościom, co do których podatnik ma prawo do obniżenia kwoty należnego podatku VAT.
Taką proporcję ustala się zgodnie z obrotem sięgającym poprzedniego roku podatkowego. Proporcja to roczny obrót z tytułu dokonywanej czynności pozwalającej na obniżenie wysokości podatku dzielony przez roczny obrót całkowity (zarówno opodatkowany VAT, jak i z niego zwolniony). Wówczas otrzymuje się wynik zaokrąglony do najbliższej liczby całkowitej.
Odliczenie VAT a obrót
Do policzenia obrotu bierze się pod uwagę kwoty netto. Nie wlicza się do niego środków trwałych, a także wartości niematerialnych.
W przypadku prowadzenia w swojej firmie sprzedaży mieszanej należy odpowiednio wydzielić grupy zakupów.
- Pierwszą powinny być te, które są związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi, które mają prawo do odliczenia VAT.
- Druga grupa zakupów to te, które wiążą się z czynnościami nieopodatkowanymi, które nie umożliwiają odliczenia VAT.
- Trzecia grupa jest mieszana, są to zakupy związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i nieopodatkowanymi, przy których nie ma możliwości wydzielenia części wydatków, wiążącą się jedynie z pierwszą lub z drugą grupą.
- Czwarta grupa dotyczy czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych, przy których nie da się ustalić faktycznej wartości związanej wyłącznie z jedną spośród grup.
Odliczenie VAT to dość skomplikowany dział wiedzy, dlatego w tym przypadku zdecydowanie lepiej jest się zdać na wiedzę i doświadczenie profesjonalnego biura księgowego, aby nie popełnić błędu, który zmuszał będzie cię do zwrotu podatku wraz z odsetkami karnymi.