Podatek od spadków i darowizn - Wersje interaktywne
Podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
- 1) spadku,
- 2) darowizny,
- 3) zasiedzenia,
- 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
- 5) zachowku,
- jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu. Podatkowi temu podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci.
Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
---|---|---|
ponad | do | |
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
10.278 | 3 procent | |
10.278 | 20.556 | 308 zł 30 gr i 5 proc. nadwyżki ponad 10.278 zł |
20.556 | 822 zł 20 gr i 7 proc. nadwyżki ponad 20.556 zł | |
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
10.278 | 7 procent | |
10.278 | 20.556 | 719 zł 50 gr i 9 proc. od nadwyżki ponad 10.278 zł |
20.556 | 1.644 zł 50 gr i 12 proc. od nadwyżki ponad 20.556 zł | |
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
10.278 | 12 procent | |
10.278 | 20.556 | 1.233 zł 40 gr i 16 proc. od nadwyżki ponad 10.278 zł |
20.556 | 2.877 zł 90 gr i 20 proc. od nadwyżki ponad 20.556 z |
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
- 1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
- 2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
- 3) do grupy III - innych nabywców.
Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za
zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych
Zwolnienie od podatku:
Zwalnia się od podatku, między innymi nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, oraz
- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa powyżej, zwolnienie, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. W przypadku niespełnienia powyższych warunków, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Darowizny na cele mieszkaniowe:
Zwolniona od opodatkowania jest m.in. darowizna: otrzymana od osoby zaliczonej do I
grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a
od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty
pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w
okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy
do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu
mieszkaniowego wraz z odsetkami.