Przeprowadzanie transakcji w walutach obcych wiąże się z dwukrotnym przeliczaniem ich wartości na złote. W wyniku dwóch wycen w dwóch odcinkach czasu powstają różnice kursowe. W poprzednim tygodniu w ramach cyklu _ Księgowa Tax Care Radzi _ opisane zostały skutki różnic dodatnich. Dziś przybliżymy ujemne.
Dwoma momentami, w których podatnik obowiązany jest dokonać przeliczenia wartości walut są moment przeprowadzenia transakcji oraz moment jej faktycznego rozliczenia. Za pierwszym razem wycena dokonywana jest z reguły po kursie średnim waluty ogłaszanym przez NBP, za drugim –następuje po kursie faktycznie zastosowanym w dniu uregulowania należności czy zobowiązania. Różnice ujemne zmniejszą zobowiązanie wobec urzędu skarbowego.
Wystąpienie ujemnych różnic kursowych daje podatnikowi możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie do obniżenia podstawy do opodatkowania. Różnice ujemne powstają m.in., jeśli wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt. 4 i 5 art. 24c ust. 2 ustawy o PIT,
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Pożyczka w euro
Za kurs faktycznie zastosowany przyjmuje się kurs banku, w którym podatnik posiada rachunek walutowy, odpowiednio kurs kupna lub sprzedaży. Jeśli natomiast kurs ten nie jest możliwy do ustalenia, wyceny dokonuje się po kursie średnim ustalanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu lub rozchodu waluty z rachunku.
| Przykład Podatnik zaciągnął 6 maja b.r. pożyczkę od spółki z o.o. za kwotę 1000 euro wynikającą z umowy pożyczki, po średnim kursie euro NBP w wysokości 4,1479. Spłata ma nastąpić po kursie 4,2500 zł. W przeliczeniu na złote zatem pożyczka opiewa na 1000 euro*4,1479 = 4147,9 zł i w takiej wartości zostanie zaksięgowana. Uregulowanie zobowiązania spowoduje powstanie różnicy ujemnej, której wartość obciąży koszty podatkowe w wysokości 1000 euro*4,2500 – 4147,9 = 102,10 zł. |
| --- |
| Czytaj więcej w Money.pl | |
|---|---|
| Powrót do zwolnienia podmiotowego w VAT Decyzję o zrzeczeniu się tego prawa warto przemyśleć – na możliwość ponownego wyboru zwolnienia trzeba czekać ponad rok. | |
| Rząd chce utrudnić życie firmom. Tym razem... Rząd chce wprowadzić możliwość odmowy wydania interpretacji, proponując w zamian opinię zabezpieczającą, na którą podatnik wyda 25 tys. zł i poczeka pół roku. | |
| Rząd szykuje bat na podatkowych krętaczy Minister finansów zdecyduje, jakie działanie będzie uznawane za unikanie opodatkowania. |