Koniec roku a rozliczenie z fiskusem. Nie zawsze rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym

Większość firm roczne zeznania podatkowe musi złożyć do końca marca (osoby prawne) lub kwietnia (osoby fizyczne)
. Niektóre z nich mogą przesunąć termin i czas na rozliczenie z fiskusem nawet do końca listopada czy grudnia. Zobacz, kto ma prawo wyboru oraz jakie warunki musi spełnić.

W przypadku przedsiębiorców objętych podatkiem od osób fizycznych (jednoosobowej działalności gospodarczej oraz spółek osobowych - na przykład jawnej, cywilnej lub partnerskiej) sprawa jest jasna - rok podatkowy zawsze musi pokrywać się z rokiem kalendarzowym i jedynym odstępstwem od tej reguły jest sytuacja, w której firma rozpoczyna działalność na przykład w maju. Wtedy rok podatkowy jest po prostu krótszy i trwa 8 miesięcy, ale kończy się zawsze 31 grudnia.

Inaczej wygląda to w firmach, które płacą podatek dochodowy od osób prawnych. Mogą to być na przykład:

• spółki prawa handlowego (akcyjne, z ograniczoną odpowiedzialnością),
• spółki kapitałowe w organizacji (czyli do czasu wpisania ich do Krajowego Rejestru Sądowego),
• inne osoby prawne, takie jak: fundacje, stowarzyszenia lub spółdzielnie,
• grupy kapitałowe.

Podatnicy CIT mogą same zadecydować, od kiedy i do kiedy trwa ich rok podatkowy. Ważne, żeby obejmował 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych. Ale i od tej zasady są następujące wyjątki.

1. Rozpoczęcie działalności w pierwszej połowie roku.

Przykład 1

2. Rozpoczęcie działalności w drugiej połowie roku.

Przykład 2

3. Zmiana roku podatkowego w trakcie działalności.

Przykład 3

Rok podatkowy nie trwa 12 miesięcy również w sytuacji, kiedy firma ma obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych. Dzieje się tak na przykład w przypadku, gdy następuje zmiana formy prawnej firmy (na przykład ze spółki z o.o na akcyjną), połączenie jednostek lub postawienia spółki w stan likwidacji lub upadłości.

Przesunięcia dokonuje się na przykład dla celów podatkowych. Jeśli bowiem firma planuje z wyprzedzeniem dużą inwestycje na początku kolejnego roku, może podjąć decyzję o zmianie roku podatkowego tak, żeby nowy ją _ objął _. Dzięki temu dochód, a zarazem i podatek, będzie niższy.

Decyzji o przesunięciu roku podatkowego nie można podjąć z dnia na dzień, chociażby ze względu na obowiązki związane ze zmianą i ciążące na przedsiębiorcy. Należą do nich:

• zmiana statutu i umowy spółki oraz zarejestrowanie tej zmiany w KRS,
• poinformowanie właściwego ze względu na siedzibę firmy naczelnika urzędu skarbowego. Jest na to tylko 30 dni od zakończenia ostatniego (przed zmianą) roku podatkowego.

Przykład 4

Zaniechanie obowiązku powiadomienia urzędu skarbowego skutkuje tym, że zmiana roku podatkowego jest nieważna i trzeba nadal rozliczać się _ po staremu _. Jeśli podatnik będzie chciał się rozliczyć na nowych zasadach, to dostanie zawiadomienie z urzędu skarbowego.

W związku ze zmianą przesunięciu ulegają również inne obowiązki, takie jak sporządzanie sprawozdań finansowych (dotyczyć one będą innych miesięcy) czy składanie zeznań podatkowych. Na rozliczenie roczne z fiskusem podatnicy CIT mają trzy miesiące. Przedsiębiorca z przykładu 3 będzie mógł to zrobić najpóźniej do końca sierpnia, a nie, jak do tej pory, do końca marca.