VAT należny – co to?
VAT należny oblicza się od przychodów ze sprzedaży towarów i usług. Jego obliczenie jest dość proste. Bierzemy pod uwagę faktury wystawione przez podmiot prowadzący określoną działalność. VAT obliczany jest od podstawy opodatkowania. Stanowi ją wartość netto konkretnego towaru lub usługi.
Jak obliczyć VAT należny?
W przypadku podatku VAT, z jednej strony mamy sprzedawcę, który jest płatnikiem podatku VAT. Oblicza on podatek, który jest należny dla danej transakcji. Później kwota tego podatku jest zmniejszana o podatek naliczony, wcześniej już zapłacony. Innymi słowy, podatek naliczony ma związek z transakcją, do której doszło już wcześniej podczas zakupu udokumentowanego fakturą. Przy okazji uwzględnia się upusty, a także rabaty. Przy obliczaniu podatku, podatnik jest zobowiązany do prowadzenia określonych rejestrów sprzedaży.
W sytuacji, gdy kwota podatku należnego jest wyższa niż podatek naliczony, to różnica między nimi rozliczana jest i odprowadzana do Urzędu Skarbowego. W przypadku odwrotnej sytuacji różnica zwracana jest płatnikowi. Płatnik ma prawo do odliczenia tej różnicy dopiero w następnym okresie rozliczeniowym. Takie prawo nie obowiązuje jednak tych podmiotów, które są zwolnione z podatku VAT.
Inaczej mówiąc, VAT należny nalicza się od kwoty netto sprzedaży i trzeba taki podatek zapłacić do urzędu skarbowego. VAT naliczony to ten podatek, który można sobie odliczyć. Inaczej mówiąc, odjąć od kwoty podatku należnego. Odliczenie dokonywane jest poprzez nabycie towarów i usług związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Taki podatek obniża VAT podlegający wpłacie do urzędu skarbowego. Podatek ten płaci się do 25 dnia kolejnego miesiąca lub do końca kwartału.
Obliczanie VAT-u należnego – przykład
Dobrze będzie zobrazować to przykładem. Jeśli przedsiębiorca ma status czynnego podatnika VAT i w konkretnym miesiącu wystawia fakturę na 1000 zł netto, to do tej faktury dolicza 230 zł VAT. Załóżmy też, że w tym samym okresie przedsiębiorca ten kupuje towar za 369 zł (300 zł plus doliczone 69 zł podatku VAT). W tej sytuacji należny VAT wyniesie 230 zł, a VAT naliczony 69 zł.
Do urzędu skarbowego trzeba będzie wpłacić różnicę tych dwóch wartości (230 - 69 = 161). I właśnie 161 zł powinno znaleźć się na koncie urzędu skarbowego. Gdyby ten sam przedsiębiorca kupił towary za 3000 zł netto (z VAT-em o wartości 690 zł), to wtedy różnica wyniesie – 460 zł. Taka kwota będzie zwrócona podatnikowi przez urząd skarbowy albo też będzie można ją rozliczyć w następnym okresie.