opodatkowanie środków finansowych z Urzędu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej,możliwość dokonania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej zakupionego środka trwałego,zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zakupu programu komputerowego, a także jako pozostałe wydatki zakupu płyt DVD, CD. VHS oraz ich opakowań.
sygnatura: I-1/415/50/07
autor: Urząd Skarbowy w Zgierzu
data: 2007-09-12
| słowa kluczowe: |
W dniu 29.06.2007r złożyła Pani do tut. organu podatkowego wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Pani jako osoba bezrobotna otrzymała jednorazową pomoc finansową w kwocie 12.100,00 zł z Powiatowego Urzędu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej.
Zakupiła Pani kamerę w cenie 12.960,00 zł oraz program komputerowy za 600,00 zł. Kamerę HDV HDR-FXI zakwalifikowała Pani do środków trwałych z jednorazową amortyzacją, natomiast program komputerowy wliczyła Pani do kosztów uzykania przychodów.
W ocenie Pani zakup nośnika informacji elektronicznej (płyty DVD, CD, VHS) z opakowaniem nie stanowi towaru handlowego bo firma sprzedaje wyłącznie usługę a wykorzystywane w/w produkty są materiałami pomocniczymi.Ponadto zdaniem Pani otrzymane środki finansowe na rozpoczęcie działalności gospodarczej są zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym wolne od opodatkowania.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu udziela interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe.
Podatnik spełniający określone warunki może skorzystać z metody jednorazowego odpisu amortyzacyjnego na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)
Zgodnie z treścią w/w art. 22k ust. 7 podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczanych do grupu 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowyn,w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Z treści ust. 10 art. 22k wynika, iż pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielana w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
Obecne zasady pomocy de minimis reguluje rozporządzenie Komisji/WE/Nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis /Dz Urz.UEL 379 z dnia 28 grudnia 2006r./ Rozporządzenie ma zastosowanie od 1 stycznia 2007r. i obowiązuje do 31 grudnia 2013r.
Odnosząc się do zapytania Pani w części dotyczącej zakwalifikowania w koszty uzyskania przychodów wydatków na zakup programu komputerowego oraz płyt z opakowaniami, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu informuje, że w przedmiotowej sprawie zastosowanie ma art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym kosztmi uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Wydatki poniesione na ten cel jako nie wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów i należy je uwzględnić w pozostałych kosztach.
Przedmiotowa pomoc finansowa przyznana została Pani na podstawie ustawy z dnia 20.04.2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz. 1001 ze zm.). Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20.04.2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (...).
Wobec powyższego uznać należy, że przyznane jednorazowe środki z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony w Pani wniosku, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu potwierdza Pani stanowisko w sprawie i uznaje je - za prawidłowe.
Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie tego zdarzenia.
Stosownie do przepisu art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak zastosuje się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.