Czy uzyskany przychód z tytułu dofinansowania do wymiany stolarki okiennej otrzymanego od Spółdzielni Mieszkaniowej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
sygnatura: 1419/UDD-415-85/07/AS
autor: Urząd Skarbowy w Płocku
data: 2007-08-21
| słowa kluczowe: |
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14a § 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity ogłoszony w Dz. U. Nr 8, póz. 60 z 2005 roku ze zmianami) postanawia wydać Pani X pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oceniając stanowisko Wnioskodawcy w sprawie opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu dofinansowania do wymiany stolarki okiennej otrzymanego od Spółdzielni Mieszkaniowej, przedstawione we wniosku z dnia 27 czerwca 2007 roku (z datą wpływu do tut. Urzędu 29 czerwca 2007 roku oraz uzupełnione pismami z dnia 02, 07 i 08 sierpnia 2007 roku) o udzielenie interpretacji jako prawidłowe.
UZASADNIENIE
Stan faktyczny przedstawiony przez WnioskodawcęW 2006 roku Pani X otrzymała z Spółdzielni Mieszkaniowej, w której zasobach mieszka i od prawie 30 lat płaci czynsz za eksploatacje i remonty - kwotę 742,23 zł tytułem dofinansowania wymiany okien w swoim pokoju.Spółdzielnia Mieszkaniowa nie wystawiła informacji o dochodach (przychodach) według ustalonego wzoru PIT-8C, natomiast pismem z dnia 8 stycznia 2007 roku poinformowała Panią X, iż kwota dofinansowania w wysokości 742,23 zł winna być uwzględniona w zeznaniu podatkowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawczyni uwzględniła w dochodach wykazanych w zeznaniu podatkowym za 2006 rok podatkowy otrzymaną od Spółdzielni Mieszkaniowej kwotę.Zdaniem Wnioskodawczyni okna powinny być wymienione przez Spółdzielnię z powodu całkowitego zniszczenia i przecieków opadów atmosferycznych. Z trudem uzbierała i wzięła pożyczkę w kwocie 2.000,00 zł na zakup okien aby zapłacić prawie 5.000,00 zł za dostawę i montaż okien w 2006 roku. Ponieważ faktura była z 2006 roku nie korzystała z ulgi z tytułu montażu okien, korzystała z ulgi z tytułu wydatków poniesionych na wymianę podłogi i armatury wod-kan.
Przedmiot interpretacjiPrzedstawiając powyższe Wnioskodawczyni zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku o interpretację przepisów prawa, czy uzyskany przychód z tytułu dofinansowania do wymiany stolarki okiennej otrzymanego od Spółdzielni Mieszkaniowej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Stanowisko WnioskodawcyJako własne stanowisko Wnioskodawczyni przedstawiła pogląd, iż Spółdzielnia Mieszkaniowa nie jest jej pracodawcą, aby płaciła od otrzymanej dotacji podatek. Cały czas płaciła podatek od zarobków które miała, a teraz od emerytury. Uważa, że zapłata podatku od dotacji jest ponownym braniem pieniędzy w celach podatkowych. W związku z powyższym wnosi o uznanie, że kwota podatku w wysokości 140,00 zł była pobrana niesłusznie od dotacji z tytułu wymiany okien w 2006 roku.
Ocena prawna stanowiska WnioskodawcyZ przedstawionego przez Wnioskodawczynię stanu faktycznego wynika, iż na własny koszt wymieniła stolarkę okienną. Następnie zgłosiła fakt wymiany stolarki do Spółdzielni, która przyznała i wypłaciła dofinansowanie pochodzące ze środków funduszu remontowego.W świetle obowiązujących przepisów częściowy zwrot (refundacja) z funduszu remontowego kosztów poniesionych na wymianę stolarki okiennej dla członków Spółdzielni oraz osób niebędących członkami Spółdzielni nie stanowi przychodu z innych źródeł, o których mowa wart.10 ust.9 i art.20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych {tekst jednolity ogłoszony w Dz.U.Nr 14, poz.176 z 2000 roku ze zm.), a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W myśl postanowień art. l O ust. l pkt 9 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do źródeł przychodów zalicza się między innymi inne źródła. Zgodnie zaś żart. 20 ust. l przywołanej ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. l pkt 9, uważa się w szczególności kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art.14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych wart. 12-14 i 17 ora/ przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Zatem w przywołanym powyżej stanie prawnym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega uzyskany w roku podatkowym dochód stanowiący dla osób fizycznych - podatników przysporzenie majątkowe. W świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego kwota wypłacona przez spółdzielnię mieszkaniową Wnioskodawczyni, będąca w istocie częściowym zwrotem poniesionych przez nią uprzednio nakładów związanych z wymianą stolarki okiennej w lokalu mieszkalnym, nie powodują powstania po jej stronie przysporzenia majątkowego. Spółdzielnia dokonuje zwrotu z funduszu remontowego, który w całości finansowany jest ze składek członków spółdzielni. Obowiązek świadczenia na fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych dotyczy członków spółdzielni, właścicieli lokali niebędącymi członkami spółdzielni oraz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do lokali, zgodnie żart. 6 ust. 3 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. nr 119, póz. 1116 ze zm.). Z tych względów przedmiotowa wypłata nie mieści się w pojęciu przychodu z innych źródeł, określonego w art. l O ust. l pkt 9 w związku z art.2O ust. l cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast zgodnie z unormowaniem art. 42a przywołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawodawca nałożył obowiązek sporządzania informacji PIT-8C jedynie na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. l, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nic są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego. Wobec tego, Spółdzielnia dokonując wypłaty z tytułu częściowego zwrotu poniesionych przez Wnioskodawczynię nakładów z tytułu wymiany stolarki okiennej nie ma obowiązku sporządzania za rok podatkowy informacji PIT-8C.Jednocześnie należy zwrócić uwagę, iż zgodnie z przepisami wynikającymi z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, póz. 1956 ze zm.), przepisy art. 27a ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. stosuje się odpowiednio. Na podstawie art. 27a ust. 14 tej ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu poniesionych wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego lokalu mieszkalnego, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, to do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
Z powołanych przepisów wynika, iż jedynie osoby, które do 2005 r, skorzystały z odliczeń poniesionych wydatków związanych z wymianą stolarki okiennej, a następnie otrzymały ze spółdzielni mieszkaniowej zwrot części odliczonej kwoty, będą zobowiązane za rok, w którym nastąpił zwrot wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu, na podstawie otrzymanej ze Spółdzielni informacji. Zwrot wydatków ma znaczenie jedynie w sytuacji, gdy podatnik skorzystał z odliczeń w podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont lokalu mieszkalnego. Jak wynika z opisanego stanu faktycznego u Wnioskodawczyni taka sytuacja nie występuje, gdyż nie korzystała z odliczeń z tytułu poniesionych wydatków na wymianę stolarki okiennej. Zatem w świetle powołanych przepisów prawnych oraz przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedstawione przez Panią stanowisko w sprawie opodatkowania dofinansowania otrzymanego od Spółdzielni Mieszkaniowej w związku z częściowym zwrotem wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej jest prawidłowe.Ponadto informuje się, iż zgodnie z art.81 cytowanej na wstępie ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklaracje. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyny korekty.W przypadku gdy w zeznaniu rocznym podatnik wykazał zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacił zadeklarowany podatek może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) -art.75 ustawy Ordynacja podatkowa.Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono, jak w sentencji.
Powyższej interpretacji udzielono zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym we wniosku bez rozpatrywania załączników. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.
Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt l Ordynacji podatkowej).