czy będąc wspólnikiem spółki cywilnej xxx i spółki jawnej xxx ma Pan prawo do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
sygnatura: RO-XV/415/PDOF-278/236/MK/07
autor: Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku
data: 2007-07-18
| słowa kluczowe: |
P O S T A N O W I E N I E
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 30.05.2007 r. stwierdza, że będąc wspólnikiem spółki cywilnej xxx i spółki jawnej xxx w przypadku gdy spółka cywilna świadczy usługi reklamowo-marketingowe na rzecz pracodawcy Pana wspólnika ze spółki jawnej, po rozszerzeniu przez niego zakresu czynności z umowy o pracę o czynności reklamowo-marketingowe, może Pan opodatkować dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej według stawki w wysokości 19%, określonej w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
U Z A S A D N I E N I E
Pismem z dnia 30.05.2007 r. (data wpływu 31.05.2007r.), uzupełnionym pismem z dnia 09.07.2007 r. zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:
Jest Pan wspólnikiem spółki cywilnej xxx (dwóch wspólników: M. H. i T. Ł.), oraz wspólnikiem spółki jawnej xxx (czterech wspólników:M. H., T. Ł., A.G., M. S.). W ciągu ostatnich 5 lat nie wykonywał Pan i nie wykonuje obecnie żadnej umowy o pracę. Spółka jawna xxx świadczy tylko usługi drukarskie, natomiast przedmiotem działalności spółki cywilnej xxx jest świadczenie usług reklamowo-marketingowych dla wielu podmiotów gospodarczych i między innymi usługi są świadczone na rzecz firmy - pracodawcy M. S. oraz spółki jawnej xxx. Również spółka jawna xxx świadczy usługi druku dla spółki cywilnej xxx. Jeden ze wspólników spółki jawnej xxx - M.S. uzyskuje również przychody z umowy o pracę w innym zakresie niż usługi świadczone przez spółkę. Tenże wspólnik zamierza podpisać aneks do umowy o pracę rozszerzający zakres wykonywanej pracy o czynności reklamowo-marketingowe. Pan M. S. nigdy nie wykonywał i nie wykonuje umowy o pracę na rzecz firmy xxx s.c. i xxx spółka jawna. Pracodawca Pana M. S. wykonuje usługi reklamowo - marketingowe na rzecz firmy xxx s.c., natomiast nie wykonuje i nie zamierza wykonywać usług na rzecz firmy xxx spółka jawna. Firma xxx spółka jawna nie świadczy i nie zamierza świadczyć żadnych usług na rzecz pracodawcy Pana M. S.
Sformułował Pan też następujące pytanie: czy będąc wspólnikiem spółki cywilnej xxx i spółki jawnej xxx ma Pan prawo do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Sformułował Pan też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, że biorąc pod uwagę opisany powyżej stan faktyczny, jako wspólnik spółki jawnej i spółki cywilnej ma Pan prawo do korzystania z opodatkowania 19% podatkiem liniowym zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także nie utraci Pan tego prawa w sytuacji rozszerzenia zakresu czynności z umowy o pracę przez wspólnika M. S.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w przepisach art. 30c w/w ustawy, tj. w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku (tzw. podatek liniowy).
Natomiast stosownie do art. 9a ust. 3 w/w ustawy, jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa wyżej, uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:1. wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub
2. wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym,- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c w/w ustawy.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jest Pan wspólnikiem spółki cywilnej xxx i spółki jawnej xxx. Przedmiotem działalności spółki jawnej xxx jest świadczenie usług druku. Jeden z Pana wspólników z tejże spółki, Pan M. S. uzyskuje również przychody z umowy o pracę (zawartą z innym podmiotem) w innym zakresie niż usługi świadczone przez spółkę oraz zamierza podpisać aneks do umowy o pracę rozszerzający zakres wykonywanej pracy o czynności reklamowo - marketingowe będące przedmiotem działalności spółki cywilnej xxx. Spółka jawna xxx nie świadczy i nie zamierza świadczyć usług na rzecz pracodawcy wspólnika. Natomiast spółka cywilna xxx świadczy usługi reklamowo- marketingowe na rzecz pracodawcy Pana M. S., który nie jest wspólnikiem w/w spółki, odpowiadające czynnościom wykonywanym przez niego w ramach umowy o pracę.
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny należy stwierdzić, iż świadczenie usług reklamowo-marketingowych przez spółkę cywilną xxx na rzecz pracodawcy Pana wspólnika ze spółki jawnej xxx nie wyklucza Pana - jako podatnika z możliwości opodatkowania dochodów z działalności metodą liniową.
W związku z powyższym przysługuje Panu prawo do opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym.
Zatem Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku stwierdza, iż stanowisko podatnika zawarte we wniosku z dnia 31.05.2007 r. jest prawidłowe.