Czy fakt bycia współwłaścicielem innego lokalu mieszkalnego w momencie otrzymania w spadku spółdzielczego własnościowego prawa od lokalu stanowi negatywną przesłankę uniemożliwiającą skorzystanie z tzw. ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

sygnatura: IPPB2/436-35/09-2/AF

autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

data: 2009-04-09

Wniosek ORD-IN: [ 394 kB]

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 02.02.2009 r. (data wpływu 09.02.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w sytuacji, gdy spadkobierca jest współwłaścicielem innego lokalu mieszkalnego w momencie otrzymania w spadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 09.02.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w sytuacji, gdy spadkobierca jest współwłaścicielem innego lokalu mieszkalnego w momencie otrzymania w spadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W styczniu 2009 r. zmarła spadkodawczyni. W testamencie ustanowiła Wnioskodawcę spadkobiercą spółdzielczego własnościowego prawa od lokalu. Stosunek pokrewieństwa do spadkodawczyni sytuuje Wnioskodawcę w II grupie podatkowej. W chwili obecnej Wnioskodawca jest współwłaścicielem w częściach ułamkowych (udział #189;) innego lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

Czy fakt bycia współwłaścicielem innego lokalu mieszkalnego w momencie otrzymania w spadku spółdzielczego własnościowego prawa od lokalu stanowi negatywną przesłankę uniemożliwiającą skorzystanie z tzw. ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn...

Zdaniem Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy fakt posiadania udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość nie stanowi negatywnej przesłanki uniemożliwiającej skorzystanie z tzw. ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku spełnienia pozostałych przesłanek określonych w powołanym przepisie, Wnioskodawca będzie uprawniony do skorzystania ze wspomnianej ulgi. Powyższe wynika z faktu, iż przesłanką negatywną określoną w art. 16 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest fakt bycia właścicielem, a nie współwłaścicielem, innego budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.

Przedstawione stanowisko, zdaniem Wnioskodawcy, znajduje poparcie m.in. w następujących postanowieniach:

1. Naczelnika US w Koninie z dnia 10.05.2007 r. (sygn. PM/4320-85295-436-1/07);
2. Naczelnika Pierwszego US w Gdańsku z dnia 13.09.2006 r. (sygn. IM/436-5/06);
3. Naczelnika US Kraków-Krowodrza z dnia 21.06.2006 r. (sygn. PM436/5/06);
4. Naczelnika Pierwszego US w Rzeszowie z dnia 21.03.2006 r. (sygn. IUS.VIII436/2/2006);
5. Naczelnika US w Zabrzu z dnia 06.01.2006 r. (sygn. USPO/436/3/05/IJ);
6. Naczelnika Pierwszego US w Lublinie z dnia 19.12.2005 r. (sygn. E-2/436/11/05).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.