Na podstawie art. 9 pkt 1, art. 18 ust. 3 i art. 38 pkt 2-4 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz. 646, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426 oraz z 1996 r. Nr 75, poz. 357) zarządza się, co następuje:
§ 1. Podatnicy prowadzący działalność w zakresie i na warunkach określonych w rozporządzeniu mogą płacić zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej.
§ 2. 1. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są obowiązani jednak wydawać na żądanie klienta rachunki, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek.
2. Do podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy płacili podatek dochodowy na ogólnych zasadach lub w innej formie niż karta podatkowa albo którzy w roku podatkowym rozpoczęli działalność, nie stosuje się zwolnień, o których mowa w ust. 1, w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie dłuższym jednak niż 4 miesiące. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.
3. Opodatkowanie w formie karty podatkowej nie zwalnia od obowiązku uiszczenia pobieranego na granicy, na podstawie odrębnych przepisów, podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego od towarów sprowadzanych lub nadsyłanych z zagranicy.
4. Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy płacili podatek dochodowy w formie karty podatkowej, są obowiązani do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego podatku opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji w sprawie ustalenia jej wysokości na rok ubiegły. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.
§ 3. Dochodów opodatkowanych w formie karty podatkowej, z zastrzeżeniem § 22 ust. 1, nie łączy się dochodami z innych źródeł.
§ 4. 1. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:
1) usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia, zwanej dalej "tabelą", w zakresie wymienionym w załączniku nr 2 do rozporządzenia - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli,
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu - w warunkach określonych w części II tabeli,
3) usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
4) gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu - w warunkach określonych w części IV tabeli,
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli,
6) w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli,
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu - w warunkach określonych w części VII tabeli,
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli,
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w grupie 1348 SWW w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli,
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli,
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli.
2. Za działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu uważa się sprzedaż detaliczną towarów ze skrzyni, walizy, kosza, z samochodu, wozu konnego albo w inny sposób przenoszonych lub przewożonych z miejsca na miejsce.
3. Za działalność usługową, o której mowa w ust. 1, uważa się działalność gospodarczą, w tym także w zakresie wolnych zawodów, której przedmiotem są:
1) wszelkie czynności świadczone na rzecz podmiotów gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nie tworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych, tzn. usługi dla celów produkcji,
2) wszelkie czynności świadczone na rzecz podmiotów gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.
§ 5. 1. Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w § 4, zostaną opodatkowani w formie karty podatkowej, jeżeli:
1) złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie,
2) we wniosku, o którym mowa w pkt 1, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z jedenastu części tabeli,
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają zarówno z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę, jak i z innych zakładów lub przedsiębiorstw, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
4) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w § 4, innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności gospodarczej w tym samym zakresie.
2. Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5.000 kilowatów oraz wytwarzanie biogazu.
3. Za usługi specjalistyczne w rozumieniu ust. 1 pkt 3 uważa się czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa w załączniku nr 2.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności określonej w § 4 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach, łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności, dla którego przewidziano najniższy stan zatrudnienia.
5. Podatnicy prowadzący działalność określoną w § 4 ust. 1 pkt 1-6 mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli.
6. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 1, do liczby pracowników:
1) wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego,
2) nie wlicza się:
a) członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem, a w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników - tylko członków rodziny jednego ze wspólników,
b) osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania określonej pracy - w okresie nauki zawodu lub przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu; na równi z osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w okresie wakacji letnich i zimowych,
c) osób pobierających emerytury lub renty - łącznie nie więcej niż dwóch,
d) pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników,
e) osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności.
7. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości stawek podatku w odniesieniu do podatników, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 2-6 i 11, do liczby pracowników nie wlicza się małżonka, z zastrzeżeniem ust. 2 objaśnień do części V tabeli oraz ust. 1 objaśnień do części XI tabeli, i niepełnoletnich członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem. W razie prowadzenia działalności przez wspólników do liczby pracowników nie wlicza się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego wspólnika. Przy prowadzeniu działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii do liczby pracowników nie wlicza się ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników.
§ 6. 1. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się:
1) dla podatników prowadzących działalność określoną w § 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 5-11 - według stawek miesięcznych określonych w tabeli,
2) dla podatników prowadzących działalność określoną w § 4 ust. 1 pkt 2-4 - w granicach stawek miesięcznych określonych w tabeli, z zastrzeżeniem § 7 ust. 3, biorąc pod uwagę wszystkie okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.
2. W wypadkach, o których mowa w § 5 ust. 5, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki określonej dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników.
3. W wypadkach, o których mowa w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. e), wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki bezpośrednio poprzedzającej stawkę określoną dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników, z tym że stawka ta nie może być niższa od określonej dla działalności wykonywanej bez zatrudnienia pracowników.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności wymienionej w § 4 ust. 1 pkt 1 w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest najwyższa stawka. Przepis ten ma odpowiednie zastosowanie do podatników prowadzących działalność usługową w zakresie handlu detalicznego, gastronomiczną oraz do podatników wykonujących wolne zawody w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego.
5. Liczbę mieszkańców miejscowości określonych w tabeli przyjmuje się według stanu na dzień 1 stycznia roku podatkowego.
§ 7. 1. Stawki karty podatkowej:
1) określone w części I tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są inwalidami zaliczonymi przez komisję do spraw inwalidztwa i zatrudnienia co najmniej do III grupy inwalidów, jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w § 4 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników, w tym również osób określonych w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. a) i c), nie licząc małżonka,
2) określone w części V tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są inwalidami zaliczonymi przez komisję do spraw inwalidztwa i zatrudnienia do II lub III grupy inwalidów, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych nie zatrudniają pracowników i członków rodziny,
3) określone w części I tabeli obniża się o 10% dla podatników, którzy zatrudniają pracowników będących inwalidami, zaliczonymi przez komisję do spraw inwalidztwa i zatrudnienia co najmniej do III grupy inwalidów, na każdego inwalidę; obniżka stawki nie dotyczy osób wymienionych w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. c) i d).
2. Na wniosek podatnika urząd skarbowy może obniżyć stawkę karty podatkowej określoną w części I tabeli:
1) w wypadkach szczególnie uzasadnionych - w stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1,
2) jeżeli rozmiar działalności podatnika, przy zatrudnieniu nie przekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że określona w tabeli stawka byłaby oczywiście za wysoka.
3. W razie gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w § 4 ust. 1 pkt 2-5 i pkt 8-11 w rozmiarach wskazujących na to, iż określone w częściach II-V tabeli i VIII-XI tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, nie więcej jednak niż o 50%.
4. Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy wykonują usługi i nie zatrudniają pracowników oraz osób, o których mowa w § 5 ust. 6, stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża się o 80%, a w części V tabeli - o 40%; podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z obniżek przewidzianych w ust. 1-3.
5. W wypadkach określonych w § 5 ust. 5 obniżkę stawki, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i w ust. 4, stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające do tej obniżki.
§ 8. 1. W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności określonej w § 4 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny, nie licząc małżonka, a w wypadkach określonych w § 5 ust. 5 - pełnoletnich członków rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie zatrudnienia osób, o których mowa w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. c) i d), podwyższa się stawkę karty podatkowej z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona:
1) o 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
2) o 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego pracownika,
3) o 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch pracowników,
4) o 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech pracowników,
5) o 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i pięciu pracowników.
2. Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej na podstawie ust. 1 nie może być wyższa od stawki bezpośrednio następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby wspólników i pracowników.
§ 9. Podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą korzystać z częściowego zwolnienia od tego podatku z tytułu szkolenia uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu nauki zawodu, a także w razie prowadzenia praktycznej nauki zawodu, na zasadach i w trybie określonych w odrębnych przepisach.
§ 10. 1. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik składa właściwemu urzędowi skarbowemu w deklaracji według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, od którego ma być zastosowana karta, lub przed rozpoczęciem działalności, jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku podatkowego. Jeżeli do końca każdego roku podatkowego objętego opodatkowaniem w formie karty podatkowej podatnik nie zgłosił zaprzestania na stałe prowadzenia działalności, uważa się, że prowadzi on nadal działalność.
2. Podatnik może, w terminie do końca roku podatkowego, zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, poczynając od roku następnego.
3. Podatnicy, którzy są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji państwowej lub samorządowej i wykonują równocześnie działalność, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 9, są obowiązani dołączyć do wniosku oświadczenie o tym zatrudnieniu.
§ 11. Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej bez wezwania w terminie do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego.
§ 12. 1. Urząd skarbowy, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, w decyzji tej wymienia się wszystkich jej wspólników.
2. Jeżeli urząd skarbowy stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W tym wypadku podatnik jest obowiązany płacić:
1) podatek dochodowy na ogólnych zasadach albo
2) zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w odrębnych przepisach.
3. Podatnicy, o których mowa w ust. 2, korzystający dotychczas ze zwolnienia od obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji przychodów, są obowiązani do założenia i prowadzenia ksiąg (rachunkowych, podatkowych) albo ewidencji przychodów, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca im zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.
§ 13. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie czternastu dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.
2. Podatnik, który zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach albo wybrać inną formę zryczałtowanego opodatkowania, jeżeli spełnia warunki określone w odrębnych przepisach.
3. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany do płacenia podatku dochodowego na ogólnych zasadach. W tym wypadku podatnik jest obowiązany złożyć urzędowi skarbowemu deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku do końca miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej, w terminie przewidzianym dla składania tej deklaracji. W tym samym terminie podatnik jest obowiązany wpłacić różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego wynikającego z deklaracji a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w okresie przed zrzeczeniem się z zastosowaniem opodatkowania w formie karty podatkowej.
§ 14. 1. W razie rozpoczęcia prowadzenia działalności w ciągu roku podatkowego, podatek w formie karty podatkowej za okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca pierwszego miesiąca pobiera się w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy korzystali ze zwolnienia od podatku dochodowego i którym okres tego zwolnienia upłynął z pierwszym dniem danego miesiąca.
3. W razie zaprzestania na stałe prowadzenia działalności w ciągu roku podatkowego i zgłoszenia tego urzędowi skarbowemu, podatek w formie karty podatkowej za ostatni miesiąc prowadzenia działalności pobiera się za okres do dnia zaprzestania działalności w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
§ 15. 1. W razie zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności, z wyjątkiem podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, nie pobiera się podatku w formie karty podatkowej za pełny okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie w terminie trzech dni od dnia jej rozpoczęcia i dnia jej zakończenia.
2. Zasadę, o której mowa w ust. 1, stosuje się do podatników prowadzących działalność usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego, jeżeli przerwa zasada spowodowana szczególnymi względami, tj. chorobą, służbą wojskową, wyjazdem za granicę oraz urlopem wypoczynkowym w wymiarze 1 miesiąca.
§ 16. 1. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej, z wyjątkiem prowadzących parkingi, jeżeli przy prowadzeniu działalności zatrudniają pracowników, w tym również wymienionych w § 5 ust. 6 pkt 1, oraz osoby, o których mowa w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. a), c) i d), są obowiązani prowadzić książkę ewidencji zatrudnienia tych osób.
2. Książka ewidencji zatrudnienia powinna być zbroszurowana, ponumerowana i ma zawierać następujące dane: liczbę porządkową, imię i nazwisko osoby zatrudnionej, daty: rozpoczęcia i zakończenia pracy przez tę osobę oraz adnotacje o przerwach w zatrudnieniu. Zapis dotyczący zatrudnienia danej osoby powinien być dokonany nie później niż przed rozpoczęciem pracy przez tę osobę.
§ 17. 1. Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395 i Nr 137, poz. 638), są obowiązani prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, zwane dalej "kartami". Karta powinna zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko pracownika, kwotę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto w gotówce i w naturze, koszty uzyskania przychodu, dochód za miesiąc, razem dochód narastająco od początku roku, kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy oraz datę przekazania zaliczki do właściwego urzędu skarbowego.
2. Podatnik jest obowiązany wypełnić karty najpóźniej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki na podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbowego.
§ 18. 1. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić urząd skarbowy o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, a mianowicie:
1) o zmianach, które powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,
2) o zmianach, które mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej: o zmianach w stanie zatrudnienia, o zmianach miejsca prowadzenia działalności, o zmianach rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, o zmianach liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, o zmianie liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych, o zmianie liczby sprzedawanych posiłków domowych, o zmianie liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, o zmianie liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji.
2. Nie uważa się za zwiększenie stanu zatrudnienia czasowego zatrudnienia pracownika lub pełnoletniego członka rodziny w miejsce nieobecnego stałego pracownika, którego nieobecność jest uzasadniona szczególnymi względami, np. chorobą, urlopem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe, i trwa nieprzerwanie co najmniej 10 dni.
3. W wypadkach wymienionych w ust. 2, jeżeli w miejsce nieobecnego stałego pracownika podatnik nie zatrudni innego pracownika lub pełnoletniego członka rodziny, urząd skarbowy obniża stawkę karty podatkowej w sposób określony w § 19.
4. Nie stanowi przeszkody do opodatkowania w formie karty podatkowej przekroczenie stanu zatrudnienia określonego w części I, II i IV tabeli - nie więcej jednak niż o trzech pracowników - jeżeli podatnik prowadzi działalność na terenie gmin wymienionych w odrębnych przepisach określających wykaz gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym oraz zawiadomi o tym urząd skarbowy.
5. Z tytułu zatrudnienia osób, o których mowa w ust. 4, stawka karty podatkowej nie ulega zmianie.
6. O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany zawiadomić pisemnie urząd skarbowy, najpóźniej w terminie 7 dni od powstania okoliczności powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie dotyczy zatrudnienia osoby, o której mowa w § 5 ust. 6 pkt 2 lit. d), należy w nim również podać szczegółowy zakres czynności, które osoba ta ma wykonywać.
7. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, preferencje, o których mowa w ust. 4 i 5, podatnik zachowuje do dnia 31 grudnia danego roku podatkowego.
§ 19. W razie zawiadomienia o zmianach, o których mowa w § 18 ust. 1 pkt 2 i ust. 3, zmiana wysokości podatku w formie karty podatkowej następuje poczynając od miesiąca, w którym zaszły okoliczności powodujące zmianę. Należność za ten miesiąc pobiera się w wysokości 1/30 dotychczasowej miesięcznej należności za każdy dzień części miesiąca przed dniem, w którym nastąpiła zmiana, zwiększonej lub zmniejszonej o 1/30 nowej miesięcznej należności za każdy dzień pozostałej części tego miesiąca.
§ 20. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie czternastu dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Przepis § 13 ust. 2 stosuje się odpowiednio. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, opłaca on za każdy miesiąc podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji w sprawie ustalenia jej wysokości na dany rok.
§ 21. 1. Podatnicy, którzy zawiadomią urząd skarbowy o utracie warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej, są obowiązani, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków:
1) zaprowadzić właściwe księgi (chyba, że są zwolnieni od tego obowiązku) i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach albo
2) zaprowadzić ewidencję przychodów i płacić zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełniają warunki określone w odrębnych przepisach.
2. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlegających za część roku opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do ustalenia podatku dochodowego za ten okres przyjmuje się dochód osiągnięty w tym okresie.
§ 22. 1. Podatnicy, którzy:
1) podadzą we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej dane niezgodne ze stanem faktycznym, powodujące nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej bądź ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niższej od należnej,
2) prowadzą nierzetelnie (niezgodnie ze stanem faktycznym) książkę ewidencji zatrudnienia bądź mimo obowiązku nie prowadzą tej ewidencji, a stwierdzony stan zatrudnienia jest wyższy od zgłoszonego urzędowi skarbowemu,
3) nie zawiadomią urzędu skarbowego o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej bądź w zawiadomieniu podadzą dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym,
4) w rachunku stwierdzającym sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi podadzą dane niezgodne ze stanem faktycznym,
podlegają wyłączeniu z opodatkowania w formie karty podatkowej i są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za cały rok podatkowy.
2. W wypadkach określonych w ust. 1 obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja wyłączająca podatnika z opodatkowania w formie karty podatkowej.
§ 23. W razie wyłączenia podatnika z opodatkowania w formie karty podatkowej, kwoty wpłacone z tego tytułu zalicza się na podatek dochodowy za dany rok podatkowy, ustalony na ogólnych zasadach.
§ 24. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1994 r. w sprawie karty podatkowej (Dz. U. Nr 140, poz. 787 i z 1995 r. Nr 148, poz. 721).
§ 25. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ (w złotych)
Część I. Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa
Objaśnienia:
1. Stawki oznaczone w rubryce 3:
- "0" dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
- "1" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
- "2" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
- "3" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
- "4" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,
- "5" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.
2. Za pracowników nie uważa się osób wymienionych w § 5 ust. 6 pkt 2 rozporządzenia.
3. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest - poza usługami, o których mowa w § 4 ust. 3 rozporządzenia - wytwarzanie:
a) przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone z czynnościami ich instalowania, uwzględniających indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego,
- jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do celów wytwórczych lub usługowych jako surowce.
4. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w poz. 70-76 dopuszczalne jest - poza świadczeniami dla ludności - wykonywanie świadczeń dla innych odbiorców w rozmiarze nie przekraczającym kwoty 44.000 zł przychodu rocznie.
5. Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia określone w ust. 3 oraz usługi, o których mowa w § 4 ust. 3 rozporządzenia. Przez pojęcie "ludność" rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe prowadzone przez osoby fizyczne i spółki nie mające osobowości prawnej oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie "ludność" obejmuje również organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie w rozumieniu służb dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.
6. Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym półfabrykatów, elementów, części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano-montażowych w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli inwestorem są inne osoby i jednostki niż wymienione w ust. 5.
7. Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem "*" obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.
8. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w poz. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim stawki określone w rubrykach 4-6 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie przekraczającym 4 pracowników.
Lp. | Zakres działalności | Ozna- cze- nie sta- wek | W miejscowości o liczbie mieszkańców |
| | | do 5.000 | ponad 5.000 do 50.000 | powyżej 50.000 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | usługi ślusarskie | 0 | 201 | 233 | 254 |
| | 1 | 380 | 423 | 476 |
| | 2 | 486 | 549 | 613 |
| | 3 | 591 | 666 | 740 |
2 | usługi w zakresie wyrobu i naprawy naczyń blaszanych | 0 | 148 | 159 | 180 |
| | 1 | 275 | 308 | 338 |
| | 2 | 370 | 423 | 465 |
3 | usługi rusznikarskie | 0 | 106 | 118 | 126 |
| | 1 | 190 | 223 | 244 |
4 | usługi w zakresie złotnictwa-jubilerstwa | 0 | 233 | 254 | 254 |
| - dla ludności | 1 | 444 | 498 | 498 |
| | 2 | 634 | 698 | 698 |
5 | usługi grawerskie | 0 | 211 | 233 | 265 |
| | 1 | 434 | 486 | 540 |
6 | usługi w zakresie wyrobu pieczątek | 0 | 190 | 223 | 244 |
| | 1 | 391 | 434 | 486 |
7 | usługi pobielania kotłów i naczyń | 0 | 465 | 465 | 465 |
| | 1 | 888 | 888 | 888 |
8 | usługi kowalskie | 0 | 106 | 118 | 126 |
| | 1 | 201 | 233 | 254 |
| | 2 | 275 | 308 | 338 |
| | 3 | 318 | 359 | 401 |
9 | usługi w zakresie elektromechaniki chłodniczej | 0 | 211 | 244 | 265 |
| | 1 | 434 | 486 | 540 |
| | 2 | 624 | 703 | 781 |
| | 3 | 781 | 878 | 971 |
10 | usługi w zakresie kotlarstwa | 0 | 190 | 223 | 244 |
| | 1 | 370 | 423 | 465 |
11 | usługi w zakresie mechaniki maszyn | 0 | 169 | 190 | 211 |
| | 1 | 318 | 350 | 391 |
| | 2 | 434 | 486 | 540 |
| | 3 | 508 | 570 | 634 |
| | 4 | 603 | 676 | 751 |
12 | usługi w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych | 0 | 106 | 126 | 139 |
| | 1 | 211 | 233 | 265 |
| | 2 | 286 | 329 | 359 |
| | 3 | 350 | 391 | 434 |
| | 4 | 401 | 455 | 508 |
13 | usługi w zakresie elektromechaniki sprzętu medycznego i laboratoryjnego | 0 | 126 | 148 | 159 |
| | 1 | 275 | 318 | 350 |
| | 2 | 391 | 434 | 486 |
| | 3 | 476 | 529 | 591 |
14 | usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej | 0 | 139 | 148 | 169 |
| | 1 | 275 | 308 | 338 |
| | 2 | 370 | 423 | 465 |
| | 3 | 444 | 498 | 549 |
15 | usługi w zakresie mechaniki maszyn biurowych | 0 | 139 | 148 | 169 |
| | 1 | 286 | 329 | 359 |
16 | usługi w zakresie wyrobu i naprawy wag | 0 | 169 | 190 | 211 |
| | 1 | 338 | 380 | 423 |
17 | usługi zegarmistrzowskie | 0 | 106 | 126 | 139 |
| | 1 | 223 | 244 | 275 |
| | 2 | 296 | 338 | 370 |
| | 3 | 359 | 413 | 455 |
18 | usługi w zakresie antykorozyjnego zabezpieczania pojazdów | 0 | 308 | 338 | 380 |
| | 1 | 613 | 688 | 760 |
| | 2 | 899 | 1.004 | 1.120 |
| | 3 | 1183 | 1.331 | 1.479 |
19 | usługi w zakresie mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz inne usługi nie związane z ich naprawą | 0 | 180 | 201 | 223 |
| | 1 | 370 | 423 | 465 |
| | 2 | 498 | 561 | 624 |
| | 3 | 634 | 719 | 793 |
| | 4 | 719 | 814 | 899 |
| | 5 | 866 | 971 | 1.078 |
20 | usługi w zakresie elektromechaniki, z wyjątkiem dźwigowej, chłodniczej i pojazdowej | 0 | 223 | 244 | 275 |
| | 1 | 444 | 508 | 561 |
| | 2 | 624 | 709 | 781 |
| | 3 | 740 | 824 | 920 |
21 | naprawa i konserwacja urządzeń elektronicznych | 0 | 148 | 169 | 190 |
| | 1 | 308 | 338 | 380 |
| | 2 | 413 | 465 | 519 |
22 | usługi w zakresie tele- i radiomechaniki | 0 | 148 | 159 | 180 |
| | 1 | 286 | 329 | 359 |
| | 2 | 391 | 434 | 486 |
| | 3 | 508 | 570 | 634 |
| | 4 | 603 | 676 | 751 |
23 | usługi w zakresie bieżnikowania opon | 0 | 296 | 296 | 296 |
| | 1 | 540 | 540 | 540 |
| | 2 | 698 | 698 | 698 |
| | 3 | 803 | 803 | 803 |
24 | usługi wulkanizatorskie, z wyjątkiem bieżnikowania opon | 0 | 201 | 233 | 254 |
| | 1 | 391 | 434 | 486 |
| | 2 | 540 | 613 | 676 |
| | 3 | 655 | 730 | 814 |
25 | szklarstwo "*" | 0 | 180 | 180 | 180 |
| | 1 | 380 | 380 | 380 |
| | 2 | 486 | 486 | 486 |
| | 3 | 570 | 570 | 570 |
26 | witrażownictwo "*" | 0 | 139 | 148 | 169 |
| | 1 | 275 | 318 | 350 |
| | 2 | 370 | 423 | 465 |
| | 3 | 380 | 486 | 540 |
27 | usługi stolarskie, z wyjątkiem wyrobu trumien | 0 | 180 | 201 | 223 |
| | 1 | 338 | 380 | 423 |
| | 2 | 465 | 519 | 581 |
| | 3 | 570 | 634 | 709 |
28 | kołodziejstwo "*" | 0 | 139 | 139 | 139 |
| | 1 | 265 | 265 | 265 |
| | 2 | 350 | 350 | 350 |
29 | usługi w zakresie pozłotnictwa | 0 | 118 | 139 | 148 |
| | 1 | 233 | 265 | 296 |
| | 2 | 308 | 338 | 380 |
| | 3 | 350 | 391 | 434 |
30 | usługi tapicerskie | 0 | 126 | 148 | 159 |
| | 1 | 275 | 318 | 350 |
| | 2 | 380 | 423 | 476 |
| | 3 | 444 | 508 | 561 |
31 | bednarstwo "*" | 0 | 96 | 96 | 96 |
| | 1 | 190 | 190 | 190 |
| | 2 | 254 | 254 | 254 |
32 | koszykarstwo "*" | 0 | 223 | 223 | 254 |
| | 1 | 549 | 549 | 549 |
| | 2 | 760 | 760 | 760 |
33 | wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy "*" | 0 | 126 | 126 | 126 |
| | 1 | 265 | 265 | 265 |
34 | gręplarstwo "*" | 0 | 75 | 85 | 96 |
| | 1 | 180 | 201 | 223 |
| | 2 | 233 | 265 | 296 |
35 | kilimiarstwo "*" | 0 | 159 | 159 | 159 |
| | 1 | 338 | 338 | 338 |
| | 2 | 444 | 444 | 444 |
36 | koronkarstwo, z wyjątkiem maszynowego "*" | 0 | 85 | 85 | 85 |
| | 1 | 180 | 180 | 180 |
37 | usługi hafciarskie | 0 | 118 | 126 | 126 |
| | 1 | 223 | 244 | 244 |
| | 2 | 308 | 338 | 338 |
| | 3 | 370 | 413 | 413 |
| | 4 | 413 | 455 | 455 |
38 | dziewiarstwo na drutach i szydełkach "*" | 0 | 54 | 54 | 54 |
| | 1 | 126 | 126 | 126 |
| | 2 | 169 | 169 | 169 |
39 | repasacja pończoch | 0 | 54 | 54 | 54 |
| | 1 | 126 | 126 | 126 |
40 | usługi w zakresie bieliźniarstwa | 0 | 85 | 96 | 106 |
| | 1 | 190 | 211 | 233 |
| | 2 | 254 | 286 | 318 |
41 | usługi w zakresie gorseciarstwa | 0 | 85 | 96 | 106 |
| | 1 | 190 | 211 | 233 |
| | 2 | 254 | 286 | 318 |
42 | czapnictwo i kapelusznictw
Publikowane akty nie są źródłem prawa. Jedyne źródło prawa na terenie Rzeczypospolitej Polskiej stanowią, na podstawie ustawy
z dnia 20 lipca 2000 r. "O ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych" (Dz.U. 2000 r. Nr 62, poz. 718)
akty prawne ogłaszane i wydawane w Dzienniku Ustaw i Monitorze Polskim. Money.pl nie ponosi odpowiedzialności za skutki działań
podjętych w oparciu o udostępnione publikacje.
Dziennik Ustaw nr 151 z 1996 roku - pozostałe dokumenty:
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 713
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 714
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 715
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 716
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 717
-
Dziennik Ustaw - rok 1996, nr 151, poz. 718
Polecamy produkty dla firm
PRZYDATNE LINKI
|