Podstawy leasingu

fot: PAP/Paweł Kula

Leasing jest formą finansowania inwestycji. Umożliwia leasingobiorcy korzystanie w oznaczonym okresie ze środków trwałych będących własnością leasingodawcy, w zamian korzystający uiszcza raty leasingowe.

W przypadku umowy leasingu prawo własności pozostaje po stronie leasingodawcy, dlatego to leasingodawca będzie wpisany w dowodzie rejestracyjnym pojazdu, również to finansujący ma obowiązek dopełnić formalności związanych z zakupem samochodu od producenta.

Umowa leasingu musi być sporządzona na piśmie, dochodzi do skutku w chwili jej podpisania, a nie wydania rzeczy, czyli jeżeli z winy korzystającego rzecz nie zostanie mu dostarczona, to i tak ma on obowiązek płacić raty leasingowe.

Postanowienia umowy leasingu zależą po pierwsze od jego rodzaju, a następnie od szczegółowych uzgodnień stron.

Rozróżniamy dwa główne rodzaje leasingu: finansowy (kapitałowy) i operacyjny. Wybór rodzaju leży po stronie leasingobiorcy, to on musi wiedzieć, który bardziej się jemu opłaca. Niniejsze kompendium powinno wstępnie pomóc Ci w ocenie, czy i jaki leasing jest najbardziej odpowiedni dla twojej firmy.

Przedmiotem leasingu mogą być:

dobra ruchome nowe jak i używane: środki transportu, maszyny i urządzenia, sprzęt komputerowy, sprzęt medyczny, itp., zarówno używane jak i nowe;
nieruchomości (działka, lokal, budynek, w pełni wyposażony zakład produkcyjny, itp.).

Coraz popularniejszy w Polsce staje się leasing pracowników.

Dla kogo jest leasing?
Powszechnie uważa się, że leasing służy głównie małym przedsiębiorstwom lub osobom prowadzącym działalność gospodarczą. W twierdzeniu tym jest sporo prawdy - leasing w odróżnieniu od kredytu, nie wymaga od przedsiębiorcy wykazania dużej zdolności kredytowej.
Z drugiej strony - leasingodawcy często oferują dodatkowe usługi w ramach umowy leasingowej np. koszty ubezpieczenia, konserwacja i serwis w cenie rat leasingowych. Dzięki czemu duże, dobrze rozwinięte firmy nie muszą martwić się o np. ubezpieczenie samochodów służbowych swoich przedstawicieli.

ZOBACZ TAKŻE:

Od kogo leasing?
Finansującym może być producent rzeczy (leasing bezpośredni) albo firma leasingowa (leasing pośredni).

W umowie leasingu bezpośredniego występują dwie strony - wytwórca, który pozostaje właścicielem rzeczy oraz korzystający - który w zamian za czynsz leasingowy czerpie korzyści z jej użytkowania. Leasing bezpośredni jest korzystny ze względu na wyeliminowanie konieczności wypłaty prowizji pośrednikowi. Jednak nie zawsze producenci oferują klientom współpracę na drodze leasingu. Często również stawiają wyższe wymagania formalne i zdolności kredytowej.

W umowie leasingu pośredniego występują trzy strony: producent, korzystający i finansujący (jako pośrednik). Firmy leasingowe w wyniku długiej współpracy z producentami są w stanie wynegocjować bardzo korzystną cenę zakupu rzeczy. Często zdarza się również, że finansujący oferują dodatkowe usługi w ramach umowy i w cenie opłat leasingowych, np. serwis, konserwacja, ubezpieczenie, a nawet kompleksowe zarządzanie flotą samochodową na zasadach outsourcingu. Przy wyborze firmy leasingowej należy szczególnie zwrócić uwagę, czy jest silna kapitałowo i wiarygodna, ponieważ ogłoszenie upadłości finansującego dla leasingobiorcy oznacza utratę rzeczy.

Przedsiębiorca może odsprzedać finansującemu własny środek trwały, a następnie wziąć go w leasing (tzw. leasing zwrotny). Jest to szybki i prosty sposób na uwolnienie kapitału i natychmiastową poprawę płynności, przy zachowaniu prawa do użytkowania sprzętu i pobierania z niego korzyści.

ZOBACZ TAKŻE:

FINANSOWY CZY OPERACYJNY?

Leasing finansowy.

W wyniku umowy leasingu finansowego urządzenie to trafia do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy. Formalnie należy ono do leasingodawcy, ale to korzystający dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Kosztem uzyskania przychodu są odsetki wchodzące w skład rat leasingowych.

W świetle ustawy o VAT umowa leasingu finansowego (i umowa leasingu gruntów), jeżeli posiada zapis o przejściu na leasingobiorcę prawa własności z ostatnia ratą, powinna być traktowana jako dostawa towarów. VAT podlega odliczeniu przez korzystającego pod warunkiem używania przedmiotu dla potrzeb działalności opodatkowanej VAT (z pewnymi ograniczeniami).

Umowa leasingu finansowego zawierana jest na ogół na okres zbliżony do okresu zużycia ekonomicznego sprzętu.

Leasing operacyjny.

Przedmiot nie figuruje w ewidencji środków trwałych leasingobiorcy. Przedmiot leasingu amortyzowany jest przez leasingodawcę. W leasingu operacyjnym comiesięczna rata leasingowa powiększa koszty uzyskania przychodów.

Dodatkowo VAT należny leasingobiorcy pomniejszany jest o VAT z comiesięcznych rat leasingowych. Leasingobiorca może odliczać VAT od rat leasingowych. W przypadku tego rodzaju leasingu VAT płatny jest w ratach i wynosi zawsze 22 procent. Wysokość odliczenia VAT, w zależności od rodzaju przedmiotu, wynosi: dla pojazdów osobowych 60 proc., ale nie więcej niż 6 tys. zł, dla pozostałych środków trwałych - 100 proc.

Umowa musi być zawarta na okres stanowiący co najmniej 40 proc. normatywnego okresu amortyzacji (na przykład meble - stawka amortyzacji wynosi 20 proc., a minimalny okres leasingu - dwa lata). 10 lat w przypadku leasingu nieruchomości.

ZOBACZ TAKŻE: