Czy w roku 2005 na Podatniku spoczywa obowiązek zgłoszenia się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku celem sporządzenia protokołu określającego szacunkową proporcję ustaloną według uzgodnionej z w/wym. naczelnikiem urzędu skarbowego, wg której to proporcji będzie strona ustalała wartość podatku naliczonego za dany kwartał rozliczeniowy, odliczanego od podatku należnego. ?

sygnatura: PPI/4430-836/BKl/05

autor: Izba Skarbowa w Białymstoku

data: 2005-11-24

Pismem z dnia 14.06.2005r. pełnomocnik Pana zwrócił się z wnioskiem do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług w zakresie konieczności uzgod-nienia w 2005r. z naczelnikiem urzędu skarbowego prognozy szacunkowej proporcji odliczania od podatku należnego podatku naliczonego , w sytuacji gdy obrót podatnika za 2004r. nie przekroczył kwoty 30 000,00 zł.

Pełnomocnik wskazał, że w 2004r. obrót ze sprzedanych usług transporto-wych nie przekroczył kwoty 30 000,00 zł oraz, że w roku podatkowym 2004 nie uzyskał Pan jakiejkolwiek sprzedaży zwolnionej z podatku od towa-rów i usług .

Postanowieniem z dnia 07.09.2005r. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku stwierdził, iż stanowisko zajęte we wniosku nie jest prawidłowe.

Organ pierwszej instancji wskazał, iż sam fakt uzyskania obrotu w wy-sokości niższej od określonej w art. 90 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług nie przesądza o obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbo-wego prognozy, o której mowa w tym przepisie.

Na to rozstrzygnięcie Pełnomocnik Pana złożył zażalenie. Wniósł o uchylenie skarżonego postanowienia w całości oraz przekazanie sprawy do merytorycznego rozpoznania organowi podatkowemu pierwszej instancji.

Uważa , że treść art. 90 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług wydaje się być jednoznaczna i oznacza obowiązek zgłoszenia się do urzędu skarbowego celem sporządzenia protokołu w zakresie ustalenia proporcji odliczania od podatku należnego podatku naliczonego za dany okres rozliczeniowy, w przypadku gdy obroty w roku poprzednim nie przekroczyły 30 000 zł.

Dyrektor Izby Skarbowej w Białymstoku po przeanalizowaniu stanu faktycz-nego przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego i postanowienia Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku postanowił ww. postanowienie utrzymać w mocy.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54,mpoz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatniko-wi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podat-ku naliczonego.

Sposób rozliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy podatnik wy-konuje zarówno czynności, w związku z którymi przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje został przewidziany w art.90 ustawy. Z art. ust.1 i 2 tego przepisu wynika, że jeżeli podatnik nie jest w stanie dokonać bezpośred-niego przyporządkowania podatku naliczonego czynnościom, w związku z wykonywaniem których odliczenie podatku naliczonego mu przysługuje i czynnościom pozostałym, wówczas zastosowanie ma zasada rozliczenia pro-porcjonalnego.

Proporcję ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związ-ku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi po-datnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.(art. 90 ust.3)

Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym- co wynika z kolejne-go ustępu tego przepisu- na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedza-jącym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ona ustalana.

Przepis art. 90 ust. 8 ustawy przewiduje również rozwiązanie w przy-padku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli ob-rotu, o którym mowa w ust.3 lub u których obrót ten w poprzednim roku po-datkowym był niższy niż 30 000 zł . Wówczas obliczenie kwoty podatku na-liczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego odbywa się w oparciu o proporcję wyliczona szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.

Jak wynika ze złożonego wniosku o udzielenie interpretacji obrót Pana ze świadczonych usług w 2004r. nie przekroczył kwoty 30 000 zł. W roku tym nie wykonywał Pan również czynności zwolnionych z podatku.

Z przedstawionego stanu faktycznego również nie wynika aby w roku bieżą-cym występowały czynności, w związku z którymi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

W tej sytuacji tut. organ podatkowy podziela stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego przedstawione w zaskarżonym postanowieniu. Jedynie osiągnięcie obrotu w kwocie nie przekraczającej 30 000 zł nie jest okoliczno-ścią wystarczająca do stosowania regulacji przedstawionych w art. 90 usta-wy.

Skoro zatem nie zaistniały wszystkie okoliczności ustalania proporcji szacunkowo według prognozy uzgodnionej z Naczelnikiem Urzędu Skarbo-wego -Dyrektor Izby Skarbowej nie uwzględnia wniosku zawartego w zaża-leniu.

Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza inter-pretacja nie jest wiążąca dla podmiotu uprawnionego do złożenia wniosku.