Czy przy opisanej sprzedaży używanego samochodu osobowego trzeba naliczyć VAT w wysokości 22 % czy też jest to sprzedaż zwolniona z podatku VAT ?
sygnatura: P-1/443-26/07
autor: Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie
data: 2007-09-24
| słowa kluczowe: |
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 216, art. 14 a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze. zm.) art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1590) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 03.07.2007 r. wpłynął do tut. organu wniosek Podatnika z dnia 29.06.2007r. (uzupełniony przez Stronę w dniu 13.09.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:
Podatnik w miesiącu sierpniu 2002 r. zawarł umowę leasingu samochodu osobowego. W związku z wejściem w trakcie trwania leasingu przepisów dających możliwość odliczenia 60% VAT naliczonego przy zakupie (max 6 tys. złotych), podatnik skorzystał z tej możliwości. W miesiącu sierpniu 2005 r. samochód osobowy, po zakończeniu umowy leasingu został wykupiony przez wspólników Kancelarii i stał się jej środkiem trwałym. Firma skorzystała (proporcjonalnie) z odliczenia VAT naliczonego przy zakupie auta od firmy leasingowej. Wartość brutto samochodu osobowego wykupionego przez kancelarię w miesiącu sierpniu 2005 r. od firmy leasingowej, wynosiła 7.025,08 zł. Wartość tego samochodu w dniu zawierania umowy leasingowej, tj. w sierpniu 2002 r. wynosiła 121.924,99 zł. brutto.
W miesiącu czerwcu 2007 r. auto zostało sprzedane osobie fizycznej przy zastosowaniu stawki podatku VAT 22%.
Zapytanie :
Czy przy opisanej sprzedaży używanego samochodu osobowego trzeba naliczyć VAT w wysokości 22% czy też jest to sprzedaż zwolniona z podatku VAT.
Stanowisko Strony:
Zdaniem Podatnika, zwolniona z podatku VAT jest cała transakcja sprzedaży samochodu osobowego pomimo, iż spółka cywilna odliczyła VAT (proporcjonalnie) naliczony przy zakupie samochodu zgodnie z § 8 ust. 1 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT. Warunkiem zwolnienia jest to aby samochód był towarem używanym, czyli takim który był przez sprzedającego używany od co najmniej pół roku. W przedmiotowej sprawie spółka używała samochód od sierpnia 2002 r. jako leasingobiorca, a jako właściciel od sierpnia 2005 r., zbycie auta nastąpiło w czerwcu 2007 r. Wobec powyższego warunek używania samochodu został spełniony. Zbycie nastąpiło przed okresem 5 lat od momentu przyjęcia do używania (sierpień 2002 r. - przyjęcie do używania).
Zgodnie z art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 lipca 2007r., stosownie do swojej właściwości Naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:
W myśl § 8 ust.1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz 970 ze zm.) zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust.3 i 5 ustawy jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy.
Zgodnie z dyspozycją art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 204 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 01.06.2005. r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000,00 zł.
Natomiast w myśl art. 43 ust. 2 pkt 2 cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług, przez towary używane rozumie się towary ( z wyjątkiem gruntów ), których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. Z brzmienia przepisu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy wynika, iż podstawą do uznania towaru za używany jest sam fakt używania towaru przez pół roku.
Ponieważ, jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, przy nabyciu samochodu osobowego przysługiwało Stronie prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust.3 ustawy o VAT (w wysokości 60% kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej niż 6.000 zł. oraz samochód spełnił warunki towaru używanego o których mowa w art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku VAT - tut. organ podatkowy uznaje, iż sprzedaż przedmiotowego samochodu osobowego podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie § 8 ust.1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
POUCZENIE
Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14a § 4 w związku art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.