czy do kosztów uzyskania przychodów Spółka może zaliczyć koszty usług gastronomicznych, noclegowych oraz artykułów spożywczych i napojów związanych z organizowaniem spotkań Loży XX?.

sygnatura: PD III 423-35/07/INT

autor: Urząd Skarbowy Wrocław-Fabryczna

data: 2007-06-28

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8/2005, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna stwierdza, że stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku, o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego z dnia 15.02.2007 r., który wpłynął do tutejszego organu podatkowego w dniu 25.05.2007 r., w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu usług gastronomicznych, noclegowych, artykułów spożywczych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25.05.2007 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Pismem z dnia 01.06.2007 r. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku (brak własnego stanowiska podatnika w sprawie będącej przedmiotem zapytania). Braki formalne wniosku zostały uzupełnione dnia 12.06.2007 r.

Jak stanowi art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8/2005, poz. 60 ze zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W myśl art. 14 a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Pytanie podatnika brzmiało:

• czy do kosztów uzyskania przychodów Spółka może zaliczyć koszty usług gastronomicznych, noclegowych oraz artykułów spożywczych i napojów związanych z organizowaniem spotkań Loży XX?.

Stan faktyczny opisany przez podatnika:

Spółka zgodnie z umową zawartą dnia 01.02.2006 r. zobowiązała się do zorganizowania spotkań dla klientów Spółki zgrupowanych w Loży XX, w zamian otrzymuje comiesięczne wynagrodzenie, zaliczane do przychodów podatkowych. Przy organizowaniu powyższych spotkań Spółka pokrywa koszty wyżywienia oraz noclegów osób uczestniczących w spotkaniu.

Stanowisko Spółki:

Zdaniem Spółki wyżej wymienione koszty (koszty usług gastronomicznych, noclegowych oraz artykułów spożywczych i napojów) są kosztem uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, są związane z przychodem uzyskiwanym z tej umowy i jeśli nie zostałyby poniesione, przychód nie zostałby osiągnięty. Koszty te, nie mogą być zakwalifikowane do kosztów reprezentacji określonych w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, ponieważ nie są to wydatki reprezentacyjne Spółki, ale dotyczą Spółki, z którą została zawarta umowa.

Biorąc powyższe pod uwagę, organ podatkowy stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54/2000, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Z przepisu tego wynika, że podatnik w ciężar kosztów uzyskania przychodów zalicza wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeżeli pomiędzy tymi wydatkami a osiągniętymi przychodami zachodzi określony związek przyczynowo-skutkowy. Znaczy to, że poniesienie wydatków musi mieć wpływ na możliwość powstania lub zwiększenia przychodów. Podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poczynienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, że wydatki stanowią koszty uzyskania przychodu w momencie podejmowania decyzji o obciążeniu kosztów podatkowych.

Natomiast w artykule 16 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy wskazany jest katalog wydatków i odpisów amortyzacyjnych, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów - wskazanie art. 16 ust. 1 pkt 28 od 01.01.2007 r. dotyczy tylko kosztów reprezentacji.

Reprezentacja to działanie polegające na kontaktach oficjalnych i handlowych z innymi podmiotami gospodarczymi, związana w szczególności z przyjmowaniem i utrzymaniem delegacji lub kontrahentów, uczestnictwem w przyjęciach związanych z pobytem tych podmiotów i inne. W przypadku podatnika, poniesione przez niego koszty dotyczą usług świadczonych na rzecz innych podmiotów, za które uzyskuje przychód w postaci zapłaty za wystawione faktury.

Biorąc pod uwagę przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny należy stwierdzić że stanowisko podatnika w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu zorganizowania spotkań Loży XX na podstawie zawartej umowy ze Spółką jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.

Jak stanowi art. 14 b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia.

Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.