Czy prawidłowo dokonano odliczenia VAT naliczonego spółki BBI Wrocław z faktur zakupu, dokumentujących czynności wykonane na rzecz BBI Wrocław do dnia 14.12.2006r.?
sygnatura: 1471/VUR2/443-8/2/07/US
autor: Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
data: 2007-05-10
| słowa kluczowe: |
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny
postanawia
uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe
Uzasadnienie
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż Spółka dzień 14.12.2006r. posiadała 100% udziałów Spółki X. We wskazanej dacie nastąpiło przejęcie Spółki X przez Spółkę Połączenie Spółek nastąpiło w trybie art. 492 § 1 pkt. 1 Kodeksu Spółek Handlowych - przez przeniesienie całego majątku Spółki X ( spółka przejmowana ) na Spółkę ( spółka przejmująca ). Zastosowano procedurę uproszczoną zgodnie z art. 516 § 1 i § 6 KSH, połączenie bez podwyższenia kapitału zakładowego Spółki przejmującej . Spółka przejmowana na dzień 14.12.2006r. zamknęła księgi rachunkowe i sporządziła sprawozdanie finansowe. Spółka X była czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i w swojej ewidencji VAT rejestrowała i odliczała VAT naliczony z faktur dokumentujących dokonane zakupy za okres do grudnia 2006r. - w przypadku, gdy część lub całość zakupionego towaru lub usługi była wykonana do 14.12.2006r. Wskazane faktury zakupowe były wystawione z datą do 14.12.2006 lub po 14.12.2006r. Również daty otrzymania części tych faktur zakupowych są późniejsze, tzn. po 14.12.2006r. Spółkę w imieniu spółki X sporządziła deklarację VAT-7 za grudzień 2006r. i złożyła ją w Urzędzie Skarbowym ( do dnia dzisiejszego Spółka nie złożyła zgłoszenia VAT-Z ).
Zdaniem Spółki postąpiła ona prawidłowo ujmując w w/w deklaracji podatek naliczony z faktur wystawionych i otrzymanych po 14.12.2006r., dokumentujących dokonane zakupy za okres do 14 grudnia 2006r.
Dokonując rozstrzygnięcia w przedmiotowej sprawie należy przede wszystkim przywołać jedną z podstawowych zasad obowiązujących w podatku od towarów i usług jaką jest prawo, przysługujące podatnikowi do obniżenia podatku przypadającego do zapłaty o podatek do odliczenia w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Powyższą zasadę wyraża treść artykułu 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zgodnie z którym w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 w/w ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego. Jednocześnie w art. 88 ustawy o VAT ustawodawca zawarł przypadki niedające podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego. Stosownie do art. 86 ust. 10 prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.
Biorąc pod uwagę powyższe, Spółka X miała prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur zakupu bądź dokumentów celnych otrzymanych do dnia 14.12.2006r.. Natomiast faktury i dokumenty celne, które otrzymano po tej dacie, dają prawo do odliczenia Spółki.
Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.