Na początek sposób obliczenia najniższego wynagrodzenia. W przypadku pełnego etatu kwota najniższego wynagrodzenia wyniesie 2100 zł, 3/4 etatu to 1575 zł, 1/2 etatu to odpowiednio 1050 zł, a ćwierć etatu 525 zł. Jak z tych kwot obliczyć pensję netto? Weźmy na początek pełny etat. Kwota brutto to 2100 zł. Musimy też uwzględnić koszty uzyskania przychodu: 111,25 zł i kwotę wolną od podatku 46,33 zł. Pora na składki ubezpieczenia społecznego.
Jak obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne:
- składka emerytalna: 2 100,00 zł x 9,76% = 204,96 zł
- składka rentowa: 2 100,00 zł x 1,5% = 31,50 zł
- składka chorobowa: 2 100,00 zł x 2,45% = 51,45 zł
W sumie daje nam to 287,91 zł.
Pora na ubezpieczenie zdrowotne. Najpierw trzeba obliczyć podstawę wymiaru składki. Jest to wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika. Obliczenie wygląda następująco: 2 100,00 zł - 287,91 zł = 1 812,09 zł.
Składka zdrowotna pracownika
Składka zdrowotna to 9 proc. podstawy, którą obliczyliśmy na poziomie 1812,09 zł. 9 proc. tej kwoty stanowi wartość 163,09 zł.
Kolejnym krokiem jest obliczenie zaliczki na podatek dochodowy.
Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy?
Zaliczka na podatek to przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodu. W tym przypadku będzie to 2100 zł - 287,91 - 111,25 zł. Po zaokrągleniu otrzymujemy 1701 zł. 18 proc. z tej kwoty to 306,18 zł. Od wyniku odejmujemy kwotę wolną, czyli 46,33 zł i otrzymujemy 259,85 zł. To kwota zaliczki na podatek dochodowy. Trzeba jeszcze obliczyć składkę zdrowotną w wysokości 7,75 proc.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1 812,09 zł.
Wysokość składki zdrowotnej, która obniża zaliczkę na podatek dochodowy: 1 812,09 zł x 7,75% = 140,44 zł.
Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania (do wpłaty do US). Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wynosi: 259,85 zł. Od tego odejmujemy składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75 proc.
Podatek do wpłaty do US: 259,85 zł - 140,44 zł = 119,41 zł = 119 zł
Ile pracownik kosztuje pracodawcę?
Mamy już wszystkie elementy potrzebne do obliczenia pensji netto. Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy. Od kwoty brutto 2100 zł odejmujemy:
- 287,91 zł – składki na ubezpieczenia społeczne (204,96 zł – emerytalne + 31,50 zł – rentowe + 51,45 zł – chorobowe);
- 163,09 zł – składka na ubezpieczenie zdrowotne, w wysokości 9 proc;
- 119 zł – zaliczka na podatek dochodowy.
Kwota netto do wypłaty: 2 100,00 zł - 287,91 zł - 163,09 zł - 119 zł = 1 530 zł
Przy wyliczeniu nie bierzemy pod uwagę kwot ubezpieczenia finansowanych za pracownika przez pracodawcę. Bez wchodzenia w szczegóły, pracodawca płaci za pracownika składki w wysokości 432,81 zł, a pracownik finansuje je w kwocie 451,00 zł.
Całkowity koszt zatrudnienia pracownika przy najniższej pensji wyniesie:
2 100 zł (wynagrodzenie brutto) + 432,81 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 2 532,81 zł